研发费用加计扣除政策之相关辅助帐填写案例来啦！

广东税务 2021-11-03 18:42

2021年9月13日，国家税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号，以下简称“28号公告”）对研发费用的辅助账样式进行了大大优化。

我们现在以案例的方式，给大家讲述28号公告之相关辅助账填写的那些事儿。

案例：Z公司是专门从事相关产品制造的公司，符合政策规定可以享受研发费用加计扣除政策，假如Z公司根据9月份研发支出符合费用化支出条件，A项目直接消耗的材料费用为130万元，人工费用20万元，合计费用为150万元。

一

研发费用支出的记账凭证

那本案例研发费用支出的记账凭证如何写？

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借：研发支出-费用化支出- A项目-直接投入（大类）-原材料 130万

贷：原材料 130万元

借：研发支出-费用化支出-A项目-人员人工-工资、奖金 20万

贷：应付职工薪酬 20万元

二

记账凭证归集到明细账

到财务表（利润表）

第一步

研发支出科目发生额结转到管理费用（研究与开发费）

借：管理费用（研究与开发费） 150万

贷：研发支出-费用化支出- A项目-直接投入 130万

研发支出-费用化支出-A项目-人员人工 20万

第二步

管理费用（研究与开发费）科目发生额结转到本年利润

借：本年利润 150万

贷：管理费用（研究与开发费） 150万

第三步

生成利润表

在利润表中已经将“研发费用“单列，数据来源于会计科目管理费用（研究与开发费）。

三

填写辅助账

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企业按照研发项目设置辅助账时，可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。企业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。

四

申报享受

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企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与政策规定的其他资料一并留存备查。

对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。汇缴申报享受时需填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第17行次、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

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来源：国家税务总局广东省税务局

供稿：广东省税务局企业所得税处

国家税务总局肇庆市税务局

编发：国家税务总局广东省税务局办公室

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音频来源：广东税务中央广播电视总台粤港澳大湾区之声

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