原创 税小航 陕西航天信息有限公司 2022-10-12 11:50 发表于陕西
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当企业销售自己使用过的汽车后，怎么开票？开具什么发票？当企业购买二手车后，以什么票记账？以什么票抵扣？这些问题都困扰着财务，今天税小航带你一起听专家老师的解答~
A：一般纳税人销售自己使用过的汽车，已开《二手车销售统一发票》，销售方开具增值税专用发票是直接在开票软件系统开具吗？
B：公司购买了一辆二手汽车，请问用二手车销售统一发票能否抵扣增值税？如何计算？
1、销售方：销售方销售二手车按政策规定开具增值税普通发票或者专用发票。购买方不索取发票的，销售方按无票收入进行纳税申报。
2、购买方：取得二种发票，一是《二手车销售统一发票》办理过户，买方向公安机关交通管理部门申办车辆转移登记手续时，需要提供《二手车销售统一发票》；二是购买方抵扣需要取得销售方开具的增值税专用发票，不需要抵扣的也应取得增值税普通发票。
1、企业为增值税一般纳税人，销售二手车属于纳税人销售自己使用过的固定资产。
纳税人适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具3%的增值税专用发票。
纳税人购进汽车（现销售的二手车）已抵扣进项税额，不能享受简易征收政策，适用一般计税方法按照13%计算缴纳增值税，并可按13%税率计算缴纳增值税并开具增值税专用发票。
【结论】本案例纳税人自诉购买此销售的汽车时已抵扣了进项税额，适用一般计税方法按照13%计算缴纳增值税，开具增值税专用发票直接在开票软件系统开具税率为13%的专用发票。
2、企业为增值税小规模纳税人（其他个人除外）销售自己使用过的固定资产，可享受3%减按2%征收率征收增值税，应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。小规模纳税人可以放弃减按2%，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税的，可以开具增值税专用发票。
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，应按规定开具免税普通发票。
【提醒1】值得注意的是，其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。也就是说，其他个人销售使用过的汽车，不需要缴纳增值税。
【提醒2】有的企业销售二手车，误认为可按照0.5%缴纳增值税，享受这项优惠的主体是从事二手车经销的纳税人，适用的项目是对纳税人销售其“收购的二手车”的增值税优惠。从适用主体和优惠项目看，一般的企业销售使用过的汽车，不符合文件规定的适用主体和优惠项目，不能享受0.5%的征收率优惠。
企业购买二手车，谁开具二手车销售统一发票，如何抵扣
（一）《二手车销售统一发票》相关政策规定：
1.二手车经销企业、拍卖企业，销售、拍卖二手车时应当按规定向购买方开具《二手车销售统一发票》；
2.进行二手车直接交易（二手车所有人不通过二手车经销企业、拍卖企业和经纪机构将车辆直接出售给买方的）和通过二手车经纪机构进行二手车交易的销售方，应当由二手车交易市场按规定向购买方买方开具《二手车销售统一发票》；
3.二手车经销企业、拍卖企业和二手车交易市场应当通过增值税发票管理系统办理《二手车销售统一发票》的领购、开具、缴销、核算等事项；
4.《二手车销售统一发票》一式五联，存根联、记账联、入库联由开票方留存；发票联由购车方记账，可以作为企业所得税税前扣除凭证，转移登记联由购车方交公安交管部门办理过户手续；
【提醒1】企业销售二手车采用直接交易，应当在二手车交易市场进行，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具《二手车销售统一发票》，《二手车销售统一发票》的作用是用于过户上牌使用，直接交易二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的行为不属于销售二手车行为，不征收增值税。
（二）购买二手车的企业如果需要抵扣进项税额，则需要另外向卖家索取增值税专用发票
【结论】本案例企业购买二手车，不能以二手车销售统一发票作为抵扣增值税凭证，应按税法规定以二手车销售方开具的增值税专用发票作为抵扣增值税的凭证。
政策依据
1、《二手车流通管理办法》（商务部令2005年第2号）
2、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）
3、《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第23号）
4、《国家税务总局关于二手车经销企业发票使用有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第60号）
5、《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）
6、《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）
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