| 案例 近日，广西来宾市国税局在对外付汇备案资料复核以及特许权使用费、利息所得非居民税收专项检查中发现，某企业以支付技术劳务费名义支付特许权使用费，造成少缴非居民企业所得税。通过四次约谈纳税人，并进行税法宣传后，企业通过自查补报，补缴非居民企业所得税304.69万元、增值税33.63万元，合计338.32万元。 分析 该局国际税务管理科工作人员在对全市2014年对外支付备案资料进行例行复核过程中发现，某中外合资经营企业（A公司）技术服务费突增，对外支付频繁且金额较大。其中一份合同引起了工作人员的关注。该合同是A公司与其法国某关联集团企业（B公司）在合营之初签订的技术协助协议，约定B公司向A公司提供技术协助、知识、系统、方法、工艺和经验，包括信息技术，以及境外关联公司建立和管理生产业务，尤其是在产品生产加工方面的具体专有技术等，并按营业额的3%提取技术服务费。合同中特别提到，技术的专利以及技术改进后的专利属于B公司所有，即使是在A公司的要求以及其他关联公司的配合下完成的技术改进。同时，合同还规定了大量的保密条款。 工作人员在深入研究合同后意识到该合同名义上是技术协作协议，实质上具有特许权的性质，属于特许权使用费。对外支付特许权使用费与支付技术服务费在税收上有什么区别？按税法规定，支付特许权使用费一般按10%税率代扣代缴企业所得税，而支付技术服务费，一般采用核定应纳税所得额再乘以25%税率的方式计算扣缴税额。在本例中，支付技术服务费应代扣代缴7.5%的企业所得税，与10%相差2.5个百分点。随后，该局以税法宣传和税源调查的名义与A公司相关人员进行约谈，并向A公司了解该合同的具体执行情况。约谈中了解到A公司没有相关研发机构，在技术上依赖于法国集团总部，但境外关联B公司很少派员到境内提供劳务。这让工作人员更加肯定该合同实质是专有技术许可使用，属于特许权使用费的范畴。于是，该局向A公司进行宣传解释，但境外关联公司却提出异议，并委托税务代理人进行协商谈判。 |
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