原创 2017-03-05 第三只眼
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关于股息红利，想必同志们很熟悉了，但是，如果你是一个企业，又或者你是一个税务的管理人员，在面对股息红利时，如何找到让自己放心的地方呢？
一、股息红利的来源
当然是来源于所投资的企业了，在所得税上，主要是指投资于另一家企业。这儿不包括合伙企业，因为那不叫股息红利，是叫分配利润，相当于合伙做生意一样。
股息红利的前提是投资(包括传统意义上的股权投资，还有股票投资等)，只有选择了投资才有股息红利的后续发生。
二、股息红利的企业所得税优惠政策
居民企业直接投资于另一家居民企业取得的股息红利，是免税的! 但是，却不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
股息红利的确认收入的年度是被投资企业作出股息红利分配决议的年度。
三、关于股息红利在企业所得税汇算清缴当中的易发生“眼花”的问题点
事项
描述
意见
税务机关检查
1
没有收到钱，要不要作收入
决议分红是关键，给不给钱再说
检查分红决议(有的是上市公司的公告)
2
境外注册中资企业认定为居民企业的，也算是可以享受免税条件
要注意看什么时候确认为居民企业
看是不是进行了备案
3
有钱不分，是不是要强制分
没有要求
税务机关即使对于外资企业向境外分红也没有权利去要求分以求代扣代缴税款
4
决议分红后购买股权(票)
只能算往来款项，享受主体仍是原来的主体
检查什么时候成为股东，避免享受重复了
5
股权转让，分红权不转让，能否享受免税优惠
税不重征的角度，是可行的，但怕已经不是股东了
税务机关可以从形式主义上认为不得享受
6
资本溢价转增资本算不算股息红利
不算，不管这个溢价是谁给的结果。但是不是溢价的却要分析了
查看是不是真的溢价，有没有“来路不明”的溢价
7
未分配利润转资股本(股票股利)
视同分配股息红利，再投资，此时企业可能不增加会计投资成本。但所得税上需作收入并计免税，同时增加投资计税基础(做个备查账)
查看原来是不是有转增资本的决议
8
分的股息红利是不是要跟投资时间配比上才算免税
不需要，这样的理解是误解，而且也操作不了。从国家层面主体只有一个享受了
税务机关检查可能会误解这样的理解
9
从一个免税公司分回的股息红利是不是要补税
不需要
没有检查的结果
10
从境外企业分回的股息红利
除非是境外注册中资居民企业是可以的，其实都是走抵免
注意是不是有“混水摸鱼”的
11
超过12个月的股票的股息红利，能追溯12个月内的免税吗
没有一个特别支持的意见
形式上可以不予认可，没有解释超了就可以，有风险
12
年中预分红可以享受优惠吗
没有这样一个提法，是不是可以享受，建议结合年度结果看能否追溯适用
可以不予认可
13
分的股息红利超了未分配利润了
超过了的不予认可，估计这种情形少
不予认可，可以看看被投资企业的报表，别被造假给骗了
14
股息红利是不是要计缴增值税
如果是投资不担风险，保本性质的，那是贷款服务，但是优先股并不是贷款服务
需要看是不是贷款性质
15
在交易性金融资产中股票的股息红利是不是跟长投中的一样
必须一样
一样的
16
新三板的股息红利是不是执行12个月
不是公开发行的股票，不需要
看是哪个上市的板块
17
减资形成的股息红利
其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得
注意看减资中取回的资产，是不是有发票之类，因为这是两个主体之间的交易属性，需要分析判断
18
清算中的股息红利
被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失
查阅清算报告，确定是不是属于享受的条件
19
超过投资比例的分红
基本上是放开了，申报表已作适当的修改，遵照了公司法的意思自治
税务机关不予认可的依据并不充分
20
代持分红(含国企划拨股东名字未变更的情形)
代持者享受优惠，被代持者可能被征税，也可能通过协调认为是不需要计税，但并没有直接的依据支持
可以不予认可，认可的前提也是需要把握
21
从合伙企业取得利润
“先分后税”，并不能享受免税。有认为可行的那只能是协调后“认可”的
找到投资的合伙企业的报表查阅是不是并入计税了
22
合作建房中有特殊认定条件
适用国税发[2009]31号文件
23
权益法的股息红利
先确认收入，再算免税调减，避免多调减了
注意查看是不是有多调减的结果
24
去年度忘备案，是不是要补税
原来是有要补税的协调的事儿。但现在备案是要税务机关先要求在前，不符合的才要求补税不能因未备案就否定享受税收优惠
25
股权转让中包括的隐含利润
不能作为免税拆出来
看分红决议等才算免税的前提
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