公共配套设施费、开发间接费用及举例审核

政策与实务详解

A、税法规定:

1、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定：

共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

 

2、国税发（2006）187号《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》“第四之（三）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：

1）.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；

2）.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；

3）.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

 

3、国税发（2009）91号（国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》

的通知）

第二十四条审核公共配套设施费时应当重点关注：

　　（一）公共配套设施的界定是否准确，公共配套设施费是否真实发生，有无预提的公共配套设施费情况。

　　（二）是否将房地产开发费用记入公共配套设施费。

（三）多个（或分期）项目共同发生的公共配套设施费，是否按项目合理分摊。

第二十六条 审核开发间接费用时应当重点关注：

　　（一）是否存在将企业行政管理部门（总部）为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用记入开发间接费用的情形。  

　　（二）开发间接费用是否真实发生，有无预提开发间接费用的情况，取得的凭证是否合法有效。