货卖出又退回，老板心塞会计也心塞！3种情况下退回的会计处理~

小会计大视野 2017-12-15 17:35:25

Hi~大家好，上期给大家总结了各种折扣的会计处理，本期我们来学习下，各种情况下销售退回业务的会计处理~

先说下，有哪几种情况，来捋一捋：

①未确认收入的售出商品发生销售退回：

未确认收入的售出商品在“发出商品”科目挂账，所以商品退回，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目，冲掉就行。

②已确认收入的售出商品发生销售退回：

发生销售退回，企业应该在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。

如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额；如该项销售退回允许扣减增值税税额，应同时调整“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目的相应金额。

③已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的：

应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理。

例子

甲公司为增值税一般纳税人（适用的增值税税率为17%）

①甲公司在2017年11月18日向乙公司销售一批商品，销售价格为500万元，增值税为85万元。商品已发出，商品成本260万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。（假定计算现金折扣时不考虑增值税及其他因素）

会计分录：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　585

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　500

应交税费——应交增值税（销项税额） 　85

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　260

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　260

②甲公司于2017年11月28日收到货款时（即10天内）

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　575

财务费用　　　　　　　　　（500×2%）10

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　585

③假定：2017年12月26日，该批商品因质量问题被乙公司全部退回，甲公司当日支付有关款项，并且已经取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

会计处理：

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　500

应交税费——应交增值税（销项税额）　 85

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　575

财务费用　　　　　　　　　　　　　　 10

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　260

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　260

④假定：2018年1月26日，该批商品因质量问题被乙公司全部退回，甲公司当日支付有关款项，并且已经取得税务机关开具的红字增值税专用发票。销售退回属于资产负债表日后事项（假定所得税率为25%）。

借：以前年度损益调整　　　　（500－10） 490

应交税费——应交增值税（销项税额）　 85

贷：应收账款等　　　　　　　　　　　　　575

借：库存商品　 　　　　 　　　　　　　　260

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　260

借：应交税费——应交所得税　　　　　　　 57.5

贷：以前年度损益调整 　[（490-260）×25%]57.5