一分钟明白！所得税什么时候纳税调增、什么时候调减？

解税宝 2018-09-05 11:13:03

企业所得税应纳税所得额和会计利润之间的关系——

一分钟告诉你什么时候调增、什么时候调减

对于企业所得税应纳税所得额和会计利润之间的关系不是很理解，特别是调增与调减，例如会计利润300万，研发费用50万元，为什么只减去50万元的50%？再比如为什么有的题目不得扣除的项目要调增，有的题目就不需要，直接用收入减去题目给出的扣除项目即可？

【小编答】企业所得税的计算方法：

（1）直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

（2）间接法

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

会计利润的计算依据的是会计准则，一般采用据实扣除；而税法的扣除项目和额度往往根据相关性原理，对应税收入作出贡献的支出、费用才可以扣除，且部分扣除项目是有“限额”标准的，导致我们的应纳税所得额与会计利润存在差异（这就是我们常说的“税会差异”），这就需要我们在会计利润的基础上将多扣的部分补回来（调增）。

例如：①不得扣除的项目：税收滞纳金、罚款、罚金、没收财产的损失等；

②超过税法限额标准的支出：业务招待费、广告费、公益性捐赠等；

还有一些是我们把不应纳税的收入计入了会计利润，那就需要我们在会计利润的基础上再扣除这些不应纳税的收入（调减）。

例如：①加计扣除项目：符合条件的残疾人工资（加计100%扣除）和研发费用支出（加计50%扣除）；

②减税或免税收入：国债利息收入、符合条件的股息红利收入等；③弥补以前年度内（5年）未弥补的亏损。