纳税人废旧物资销售的相关会计处理

会计培训王老师 2019-06-15 14:47:49

有句话叫做垃圾其实是放错位的资源，所以很多时候人们都会出售自己的废旧物资，对于企业也是如此，那么反映到财务做账处理方面，纳税人废旧物资的销售涉及的会计处理该怎么做呢？咱们一起来看一下！

小规模纳税人废旧物资销售涉及的会计处理相对简单，下面主要以一般纳税人的会计处理及所得税调整进行说明。

1、销售企业生产过程中产生的，比如下脚料、边角余料、报废不能使用的原辅材料等

借：银行存款等

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

同时，结转成本：

借：其他业务成本

贷：生产成本或存货

按上述会计处理处理，会计处理与所得税一致，无纳税调整。

2、销售企业管理过程中产生的，比如废旧的报纸、杂志、纸板等

借：银行存款等

贷：管理费用等

应交税费——应交增值税（销项税额）

按上述会计处理，所得税申报时应将冲减的“管理费用等”调整为“其他业务收入”。

3、销售企业不再使用或已报废的固定资产

固定资产清理：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备（如有）

贷：固定资产

销售：

借：银行存款等

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转固定资产清理：

清理盈余时：

借：固定资产清理

贷：营业外收入

清理亏损时：

借：营业外支出

贷：固定资产清理