对于一般纳税人企业而言，进项税对企业的税务筹划起着至关重要的作用，关系到企业要交多少税的问题，所以会计人员会想方设法获取增值税专用发票，尽量为老板省钱。但是，咱们取得的增值税专用发票都可以作进项抵扣吗？这个问题估计很多小伙伴都比较模糊。
实际上，不是所有的增值税专用发票都能进项抵扣的，专票能否进行进项抵扣，全看会计怎么作会计处理！接下来咱们列举16种财务人员最容易踩的雷点：雷点1：固定资产、无形资产、不动产取得的专票是否可以抵扣，取决于是“专用”还是“混用”。
——固定资产、无形资产、不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的的不可以抵扣；既用于上述不允许抵扣项目，又用于可抵扣项目的，则准予全部抵扣！雷点2：不动产取得的专票能否抵扣，取决于不动产的取得途径。——企业直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产的，可以一次性抵扣；房地产开发企业自行开发的房地产项目不能抵扣！ （2019年4月1号以后取得不动产进项发票只能一次性抵扣，不再分2年抵扣。）雷点3：用做职工食堂的不动产取得专票是否可以抵扣，取决于是“整体”使用还是“分割”使用。——公司购买的不动产作为员工餐厅食堂，不可以抵扣！但是在食堂里面单独隔出一间会议室（或行政办公室等），则整个不动产就可以抵扣了！雷点4：用做职工宿舍的不动产取得专票是否可以抵扣，取决于是“整体”使用还是“分割”使用。——公司购买整体用做员工宿舍的不动产，不可以抵扣；但是该不动产单独留出一间当作仓库，则整个不动产就可以抵扣了！雷点5：住宿费取得专票是否可以抵扣，取决于你是“内人”还是“外人”。——“外人”（公司客户）的住宿费发票，取得专票也不可以抵扣增值税；“内人”（公司员工）的因公出差的住宿费，取得专票就可以抵扣增值税（属于企业集体福利取得的专票不能抵扣）。雷点6：电视机等设备取得专票是否可以抵扣，取决于你安放的位置。——公司购买的电视机等设备安装在职工食堂里的则不可以抵扣；但若放在会议室则可以抵扣13%的增值税！雷点7：旅游费取得专票是否可以抵扣，取决于你的旅游目的。——公司支付的职工旅游费不可以抵扣增值税；但若用于公务商务考察，则可以抵扣增值税！雷点8：本来不可抵扣的不动产，如果变“性”，则可以抵扣。——若购买不动产作为职工食堂宿舍等职工福利的不可以抵扣增值税，但是后来又转用于生产或办公场所了，则立马就可以抵扣！雷点9：购买服装取得的专票是否可以抵扣，取决于穿戴的时间。——公司购买的是作为职工福利的服装，不可以抵扣增值税；但若购买的是要求员工上班穿戴的工装，则就可以抵扣增值税进项税！雷点10：购买矿泉水取得专票是否可以抵扣，取决于你“喝水”的方式。——公司购买的矿泉水，若是每人一箱分配，则不可以抵扣增值税进项税；但若是放在办公室随便拿着消暑解渴，则可以抵扣增值税进项税！——非正常损失的购进货物、不动产、以及该不动产耗用的购进货物、设计服务、建筑服务的进项税如果是纳税人管理不善造成的，则不能抵扣；如果是老天爷造成的，则可以抵扣。雷点12：单位通勤车取得专票能否抵扣，取决于职工住所与单位的距离远近。——若职工住所距离公司近，则职工通勤班车的进项税不得抵扣（被视为集体福利）；若职工住所距离公司远，则职工通勤班车的进项税可以抵扣（属于为职工提供必要的工作条件）；雷点13：招待礼品取得专票能否抵扣，取决于礼品的赠送对象及发放方式。——公司购买来送固定用户的招待礼品，不可以抵扣！但是公司购买随机发放的宣传礼品则可以抵扣！雷点14：非正常损失（鲜活商品霉烂变质涉及的进项税）能否抵扣，取决于霉烂变质的原因。——鲜活商品，因为保管不善（主观原因）霉烂变质，则购进货物的增值税进项税，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税必须作进项转出。若霉烂变质是非保管不善（客观原因）造成的，则不用从进项中转出！雷点15：税目税率的适用，取决于“干”租还是“湿”租。——建筑设备租赁公司，连设备带人一起租，则按照建筑服务税目缴纳9%的增值税；若只租设备不租人，则按照有形动产租赁服务缴纳13%增值税。有责改过，无则加勉。见干货收藏分享，见雷点而内自省也！
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