个人之间的借款利息也要缴纳个人所得税

个人之间的民间借贷中，借款的利息是否要缴纳个人所得税，许多人有不清晰的认识。因为实际生活中，除了一方为企业主体而企业往往有比较健全的财务制度，可以在支付利息时代扣代缴外，个人对税法并不了解也怕麻烦，个人缴纳利息税的情况还是不多的。但实际上我国法律并没有将个人间的借款利息排除在个人所得税之外，因此个人之间的借款利息也要依法缴纳个人所得税。

一、利息所得被法律明确列入应纳税范围

我国现行的《中华人民共和国个人所得税法》第二条第一款规定：“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得”。也就是说，利息所得在该条款第六项被法律明确规定为应税项目。至于什么是利息所得，现行《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第一款第六项解释道：“利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得”。个人借款利息显然是因个人拥有债权所得。

二、利息所得应纳税额是指实际取得的利息数额

利息个人所得税应纳税所得额的计算，按《中华人民共和国个人所得税法》第六条第一款第六项“利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额”执行。这里“每次收入额”是应取得收入额还是实际取得的收入额，从该法第十二条第二款“纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。”的规定看，既云“取得利息”，应是指实际取得。这还可从《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条第一款第三项规定得到进一步证实，其具体规定为“利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。”既然是支付利息时取得的收入，当然是实际取得。

　三、个人借款利息不在利息个人所得税的免征范围　

利息个人所得税免征情形见于《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款第二项、第十项：“下列各项个人所得，免征个人所得税：（二）国债和国家发行的金融债券利息；（十）国务院规定的其他免税所得。”该条第二款且规定“前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。”另外，该法第十八条对储蓄存款利息所得作了特别规定：“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案”。上述情形均不包括个人借款利息。

四、利息个人所得税税率

利息个人所得税税率按《中华人民共和国个人所得税法》第三条第一款第三项“利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十”执行。

五、一个案例

2018年10月，杨某因民间借贷纠纷将张某及其借贷担保人代某诉至魏都区人民法院，法院依法判决张某偿还杨某借款本金105万元及相应利息，代某承担连带保证责任。如未按照判决指定期间履行给付金钱义务，应当依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百五十三条之规定，加倍支付延迟履行期间的债务利息。判决生效后，因张某迟迟未履行还款义务，杨某遂申请强制执行。在履行执行款时，张某需支付杨某1050000元本金及617087.38元利息。

依据《中华人民共和国税收征收管理法》《河南省税收保障办法(试行)》等有关规定，魏都区税务局对在魏都区人民法院执行的民间借贷案件，按照利息收入征收税款。该案中，魏都区税务局西关税务分局同法院执行局积极沟通，提前介入案件执行过程，双方多次研判案件涉税问题。同时，针对当事人杨某提出的税收疑问，税务局西关税务分局业务骨干现场答疑，消除了纳税人的抵触心理，最终成功代扣代缴税款。杨某按照利息缴纳执行利息税税款共计143040.85元，做到案结事了，执行利息税应收尽收。

此案例表明个人之间的借款利息也要缴纳个人所得税，并且税务机关加大了利息税的征收力度，都联手法院了。不过此案例中，利息是617087.38元，按20%税率征收，何以缴纳执行利息税税款共计143040.85元，本律师有些疑惑。