政府会计实务丨使用往来资金的会计处理

在实际工作中，一些行政事业单位往来款挂账十分普遍，少则几万，多则数百万，形成了大量的不规范的其他应收和应付款，也严重影响了单位财经秩序的规范，很多违纪问题也与往来款有关。尤其是一些单位，因往来款有钱，将往来款项用于公用经费的开支，因没有经费来源，导致单位经费超支，年末决算时将这部分钱又挂入往来，比如将超支部分计入“其他应收款—负数结余”科目，本期文章主要是针对这一问题，研究政府会计制度下的会计处理。

第一步：借款时或取得往来款项时

财务会计

借：银行存款

贷：其他应付款/长期应付款

该笔款项属于不预算管理款项，预算会计不做处理。

第二步：花这笔钱的时候：

财务会计：

借：其他应收款——基本户垫付

     贷：银行存款

预算会计:

由于改笔款项未纳入预算管理，预算会计不记账。

有些单位因预算执行不到位，在实际工作中很难区别是预算的钱还是财政的钱，往往是在期末决算时才发现超支的问题，年末一笔将超支款项转入其他应收款，那么在年末调账时，因涉及平行记账业务，预算会计也要进行调整。

在此建议大家平时要加强单位预算的管理，避免超支问题的发生，其他应收款的明细也建议大家改为“基本户垫付”，不要写“负数结余或超支挂账”等名称，你懂的……

第三步：还款

我们的会计人员经常问，怎么解决其他应收款挂账的问题啊，第一肯定是尽量避免发生呗，无预算不得支出，超支也是违法行为，如何解决肯定是将来有经费来源弥补呗，具体账务处理如下：

2019年

财政拨款的时候

财务会计：

借：银行存款

贷：财政拨款收入

预算会计

借：资金结存——货币资金

    贷：财政拨款预算收入

实际还款时，比如将其他应付款中的A公司欠款，经财政批准，用拨来的财政资金还款。

分析：该笔款项借款多年，该单位已将此笔款项用于经费支出，在其他应收款中挂账。

财务会计：

借：其他应付款

    贷：银行存款

借：业务活动费用——商品服务费用

     贷：其他应收款—垫付维修费

预算会计：

借：事业支出—财政拨款支出—商品服务支出—维修费

   贷：资金结存——货币资金