1、费用的内部控制目标
（1） 公司建立费用流程，建立费用相关的财务政策；
（2） 明确相关部门和岗位的职责、权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督；
（3） 公司应该对费用建立严格的授权批准制度，明确审批人对费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施；
（4） 费用应当在恰当的期间计入恰当的科目；
（5） 费用的核算符合会计准则以及公司内部会计核算办法的规定；
（6） 费用在报表中的列报和披露符合会计准则的规定。
2、费用内部控制中存在的风险
（1） 公司没有建立相应的费用流程，建立费用核算政策，导致费用核算混乱；
（2） 公司没有建立基本的费用预算管理体系，费用支出不符合预算的要求；
（3） 公司没有将不相容的岗位分离，各个岗位没有进行有效的监督、制约；
（4） 没有将费用计入相应期间的相应会计科目；
（5） 费用的核算不符合会计准则以及公司内部会计核算办法的规定；
（6） 费用在报表的列报和披露符合会计准则的规定。
3、费用内部控制及其对财务报告的影响
（1） 费用涉及的业务：费用预算、动支申请、费用审批、费用发生、成本核算、成本结转等；
（2） 控制要点：详见费用各个环节的控制要点；
（3） 涉及的报表认定：存在或发生、权利和义务、完整性、估价或分摊、表达与披露；
（4） 涉及的会计科目：主营业务成本、其他业务成本、生产成本、产成品、原材料、管理费用、销售费用、财务费用等。
4、费用岗位分工与授权批准的主要控制点
（1） 单位应当建立费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限、确保办理费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；
（2） 费用预算的编制与审批岗位应该分离，费用支出的审批与执行岗位应该分离，费用支出的执行与记录岗位应该分离；
（3） 公司应当配备合格的人员办理费用业务，应当具备良好的业务素质和职业道德；
（4） 公司应当对费用建立严格的授权批准制度，明确审批人对费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理费用业务的职责范围和工作要求；
（5） 审批人应当根据费用授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得越权审批。
5、费用支出控制的主要控制点
（1） 公司应当建立严格的费用预算制度，费用预算应当符合单位的发展目标和成本效益原则；
（2） 各部门应当根据费用预算内容，编制详细的预算，并由预算委员会或者相应的公司管理层审批；
（3） 财务部门应当定期考核费用指标的完成情况，制定奖惩措施，实行费用责任追究制度。
6、成本支出控制的主要控制点
（1） 从事生产经营活动的公司可以采用标准成本制度，定额成本制度或者作业成本制度等成本控制方法，利用现代信息技术，结合生产工艺特点，实施费用的控制与管理；
（2） 公司应当确定材料供应商和采购价格，并采用经济批量等方法确定材料采购批量，控制材料的采购成本和储存成本；
（3） 公司应当按照生产计划或耗用定额，确定材料物资耗用的品种和数量，控制材料耗用成本；
（4） 公司应当建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本；
（5） 公司应当明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制；
（6） 公司应当制定费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审核、审批、支付程序，严格控制各项费用的开支；
（7） 公司应当根据费用预算和经济业务的性质，按照授权批准制度所规定的权限，指定特定的授权人对费用支出申请进行审批；
（8） 公司会计机构或人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核；
（9） 公司应当建立成本核算制度，符合会计准则的规定，不得随意改变费用的确认标准或者计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列费用；
（10） 公司应当建立费用内部报告制度，实时监控费用的支出情况，对于实际发生的费用与费用预算的差异，应及时查明原因，并作出相应处理。
转自公众号：首席内控官
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