企业经营中，发放一次性奖金的情况十分常见，但你知道这里面有节税的小窍门吗？

一、什么是一次性奖金

全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、政策规定

根据财税〔2018〕164号财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知：

居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

例：张三2019年取得年终奖30000元，张三应交个人所得税多少元？

第一步：我们先用30000/12=2500，得到2500元，在个人所得税月度税率表里查表，得出适用税率为3%，速算扣除数为0。

第二步：我们找到税率及速算扣除数后，用全年的一次性奖金30000元，而不是2500去计算个人所得税。因此应缴纳个人所得税是30000*0.03=900元。

（一）利用年终奖是否并入当年综合所得来进行税收筹划

例：张三每月工资3500元，年终奖30000元，应如何筹划，以达到节税呢？

☛第一种方式：将年终奖不并入当年综合所得，单独计算缴纳个人所得税。

由于张三每月工资不达个人所得税起征点，因此张三每月工资无须交纳个人所得税。
张三取得年终奖30000元，按上文例题应缴纳个人所得税900元。
因此，张三全年应纳个人所得税900元。

☛第二种方式：将年终奖与每月工资一起并入当年综合所得计算纳税。

张三全年所得=3500*12+30000=72000元全年综合所得个人所得税(72000-60000)*0.03=360元

我们惊奇地发现，当年终奖与每月工资一起并入当年综合所得后个人所得税节税了540元（900-360=540）

所以，当每月的工资薪金合计不足60000时，将年终奖与每月工资一起并入当年综合所得更节税哦！

（二）合理规划发放一次性奖金的范围

例1：张三发放年终奖36000元，张三应交个人所得税多少元？
先用一次性奖金除以12，36000/12=3000，找到适用的税率为3%，速算扣除数为0。

因此，张三应交个人所得税1080元（36000*0.03-0=1080），到手年终奖34920元（36000-1080=34920）。

例2：张三发放年终奖36001元，张三应交个人所得税多少元？
先用一次性奖金除以12，36001/12=3000.08，找到适用的税率为10%，速算扣除数为210。

因此，因此，张三应交个人所得税3390.1元（36001*0.1-210=3390.1），到手年终奖32610.9元（36001-3390.1=32610.9）。

例2比例1多发放1元，员工到手工资却没有增加，反而减少了。这就是我们所说的个税“坑”，那么怎样才能不踩坑？

发放年终奖时，做好合理规划，尽量避免以下个人所得税的无效区间。以下为个人所得税无效区间。

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