企业上市发行股票所支付给事务所的审计费用
和证券承销机构的佣金、手续费可否在企业所得税前扣除？

发布时间： 2011-09-07

 

    企业会计准则对于企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等于权益性证券发行直接相关的费用应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，权益性证券的溢价不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润。

    根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）第二条的规定：“企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。”

因此，对于企业上市发行股票所支付给证券承销机构的佣金，手续费，会计处理上是冲减资本公积，并不作为费用处理，税务上此笔费用也不得在企业所得税前扣除。而支付给事务所的审计费用，会计上作为管理费用计入当期损益，税务上也可视为企业实际发生的与取得收入有关的费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。

来源:广东省局纳服处

 

财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知  

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财税〔2009〕29号 

全文有效   成文日期：2009-03-19

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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财务局：

　　为规范企业所得税税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下合称新税法）有关规定，现将企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策问题通知如下：
　　一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
　　1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
　　2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
　　二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
　　三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
　　四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
　　五、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。
　　六、企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。
　　七、本通知自印发之日起实施。新税法实施之日至本通知印发之日前企业手续费及佣金所得税税前扣除事项按本通知规定处理。

 

 

财政部 国家税务总局
二○○九年三月十九日