继上两期我们介绍了资产负债表中的资产类、负债类和所有者权益类重要会计科目的资料核查建议后，本期Themis介绍利润表中重要会计科目的资料核查方法及核查建议。
一、主营业务收入
主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。
Themis建议主营业务收入应与应收账款审查相结合，在检查应收账款明细发生额、抽查原始凭证时，应当充分关注收入的真实性。从销售合同、销售发票、销售会计记录等查起。必要时与销售人员、仓库管理人员进行核实，如合同约定由销售方负责发货的，应检查委托运输部门代办运输的托运单、提货单及垫付费用的原始单据；如由销售方送货致购货方的，应检查发货单、送货回单等；如由购货方自行提货，还应检查提货人提供的证件、装卸费单证、准许放行单证等原始凭据，以此确认销售业务和应收账款的真实性、正确性；核查公司相关税单，评估收入的真实性。重点查看销售前5大客户原始凭证。查看原始凭证时，应当注意：a.发票金额内容与记账凭证是否一致；b.发票金额是否已正确计入应收账款；c.发票品名、规格和数量与合同是否相符；d.发票品名、规格和数量和仓库发货单（送货单）以及客户回执是否相符；e.发票品名、规格和数量和运费发票、托运凭据等外部凭据是否相符。
二、主营业务成本
主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。
Themis建议应通过审查主营业务收入与主营业务成本等账户及其有关原始凭证，看企业的经营收入与经营成本口径是否一致，对销售退回的产品审查企业是否按制度规定在冲减退回月份的经营收入同时，也冲减同一月份的成本，以保证企业经营利润的真实正确。对最大前5家采购合同进行审核。单位产品生产成本核算×数量与成本对比计算。单位产品生产用电量×数量与总用电量对比计算。
三、销售费用
销售费用（selling expenses）是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用。包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。 与销售有关的差旅费应计入销售费用。
Themis建议核查销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。
四、管理费用
管理费用是指 企业行政管理部门 为组织和管理生产经营活动 而发生的各项费用。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。
Themis建议计算管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。
五、财务费用
财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
Themis建议复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符外，应根据调整后的借款，计算其中的利息支出是否正确。
六、投资收益
投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。
Themis建议与长期股权投资、交易性金融资产（负债）、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审查结合，验证投资收益的记录是否正确，确定投资收益被计入正确的会计期间。
七、补贴收入
补贴收入是指企业按规定实际收到包括退还增值税的补贴收入，以及按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴。中国企业的补贴收入，主要是按规定应收取的政策性亏损补贴和其他补贴，一般将其作为企业的非正常利润处理。
Themis建议索取并检查有关补贴收入的文件，核实计提或取得补贴收入的依据是否充分。检查补贴收入记账凭证、原始凭证，检查补贴收入的计算是否正确、会计处理是否及时、准确、完整。
八、营业外收入
营业外收入是指企业确认与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。
Themis建议抽查大额营业外收入或性质特殊的项目，检查原始凭证是否齐全，审核其内容的真实性、依据的充分性、会计处理是否正确。
九、营业外支出
营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。
Themis建议抽查大额营业外支出，检查内容是否真实、正确，原始凭证是否齐全，依据是否充分，会计处理是否正确。
十、净利润及其他收益相关科目
净利润及利润表中其他收益相关科目可与依据经调整后科目计算出的尽调结果进行对比做进一步核查决定。
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