内部控制建设是公立医院政府采购管理的有效手段和途径。复旦大学附属中山医院积极响应卫生健康领域政府采购管理内部控制制度要求，高度重视政府采购管理工作，以“分事行权、分岗设权、分级授权”为主线，通过制定制度、健全机制、评估风险、完善措施、规范流程，加强政府采购内部控制建设，逐步形成依法合规、运转高效、风险可控的政府采购管控体系，从而全面提升医院政府采购管理水平，有效防范经济运行风险，促进采购廉政建设。
一
拟解决的问题或达到的目标
近年来，公立医院规模呈快速发展的格局，医院政府采购数量和比例不断上升，政府采购风险也呈现集中化的趋势，供应商之间的竞争变得十分激烈，对采购人和中标人的投诉质疑事件骤增，政府采购风险控制的重要性和紧迫性越来越凸显。在医院政府采购过程中，由于各种政府采购风险使得医院不能实现预期招标采购目标，是医院在实际管理中亟待研究和解决的问题。
对于医院而言，只有对政府采购业务进行科学有效的风险评估与内部控制，才能保证政府采购工作顺利开展。因此，梳理医院政府采购业务的具体流程，通过对医院政府采购业务进行风险识别和关键风险点分析，探讨相应的预防控制措施，从而建立政府采购内部控制综合评价体系，是提高医院政府采购管理质量与效率的有效途径。
二
关键措施
（一）医院层面的政府采购制度和机制建设
复旦大学附属中山医院根据财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》《公立医院内部控制管理办法》《国家卫生健康委关于进一步规范和加强政府采购管理工作的通知》等文件精神，修订了《复旦大学附属中山医院内部控制制度》《复旦大学附属中山医院政府采购管理内部控制制度》《复旦大学附属中山医院政府采购工作规定》等制度。
医院成立复旦大学附属中山医院政府采购工作领导小组和政府采购工作小组，统一领导和管理医院政府采购工作。医院明确了相关领导和相关部门对内部控制业务的决策、归口管理、执行机构及其职责，实行“三权”分离；科学设置了管理层级和权力运行规程；明确了相关岗位及其工作职责，确保不相容岗位相分离；明确了分级授权的级别、范围和权限；建立了各相关关键岗位的定期轮岗机制等。
（二）政府采购关键环节业务梳理
1.政府采购预算管理业务
（1）业务流程梳理。相关部门在编制下一财政年度部门预算时，将政府采购项目及资金预算在政府采购预算表中单列，按程序逐级上报国家卫生健康委审核、财政部审批。政府采购承办部门根据批准的政府采购预算，并结合医院工作实际，编制政府采购实施计划，确认采购资金到位后组织采购。
（2）风险识别。该项业务可能存在以下风险：预算编制不合理，预算管理、政府采购管理与国有资产管理部门间缺乏沟通协调，预算审核未依据业务需求，未考虑资产的存量配置，存在资产闲置，资金浪费风险等。
（3）控制措施。医院建立健全各相关部门沟通协调机制，明确政府采购的承办部门，对有关经济活动实行统一管理，保证资源分配的效率性，避免重复采购造成资金浪费。严格控制预算指标额度、汇总预算工作流程，严格执行审核，建立“分事行权、分岗设权、分级授权” 的责任体系，为进一步加强政府采购活动内部控制提供有力的组织保障。
2.政府采购计划审批业务
（1）业务流程梳理。医院负责核实财政预算批复。政府采购承办部门制定完整、明确、符合国家法律法规以及政策规定的招标采购需求标准。资产和招投标管理办公室协同财务处、政府采购承办部门等相关科室开展采购前论证，上报医院分管院长审核、院长办公会议审批，由政府采购承办部门通过财政部“政府采购计划管理系统”填报采购申请，资产和招投标管理办公室进行审核后上报系统。
（2）风险识别。该项业务可能存在以下风险：政府采购申请审核不严谨，请购未经审批或超越授权审批，可能导致政府采购物资过量或短缺，造成政府采购超预算、资金浪费或资产闲置等。
（3）控制措施。从预算方面加强对政府采购的管理监督，保证资源分配的效率性，避免重复政府采购造成资金浪费，并且确保项目政府预算与医院年度预算一致。
同时，医院积极寻找新办法、探索新模式，把论证工作从办公室搬到临床科室，走入现场、走入实地，了解原始情况，取得直接反馈，真正摸清现有的、了解规划的、明确所需的。采用“配置预算—工作效率—成本效益”采购前论证评估方法，通过论证评估分析，客观反映设备运行与管理情况，从而督促政府采购承办部门合理制定设备购置计划，促进医院配置资源更加科学合理。
3.政府采购实施计划
（1）业务流程梳理。资产和招投标管理办公室协助政府采购承办部门、使用部门编制招标文件，并组织专家对招标文件进行复核论证。政府采购承办部门按照医院合同管理制度规定流程对政府采购合同发起逐级签审，并在中国政府采购网进行合同公示，政府采购承办部门通过财政部的“政府采购计划管理系统”填报采购执行情况。最后，由资产和招投标管理办公室进行审核后上报系统。
（2）风险识别。该项业务可能存在以下风险：相关岗位间联系密切，未明确划分职责权限，未实施相应的不相容岗位分离措施；未按相关规定选择政府采购方式，发布采购信息，规避公开招标；政府采购方式不合理，采购方式变更未经有效审核；政府采购文件编制不合标准，技术参数不公允；未按规定发布政府采购公告；合同中存在不公平条款，不符合政府采购文件技术要求，损害医院利益；未按相关规定归档与保管单据，政府采购业务档案管理不完善，信息缺失等。
（3）控制措施。医院根据相关部门人员实际情况，科学合理地设岗定员，将政府采购需求制定与审核、招标文件制定与论证、复核和评审、政府采购合同签订与验收等不相容岗位分开设置，同时实行轮岗机制，做到相互分工、相互监督、各司其职、权责明晰。医院严格按规定选择政府采购方式，审核政府采购文件，采购合同按审批权限报相关部门逐级签审；并按相关管理要求，妥善保管涉及政府采购业务资料，指定专人进行管理。
4.政府采购验收结算业务
（1）业务流程梳理。医院政府采购承办部门指定专人负责采购物资的品种、规格、数量、质量等相关内容的验收工作，登记在册。财务处根据采购合同、验收单等相关资料结算并进行账务处理。政府采购承办部门对入库物资建立日常管理制度，统一组织并实施定期盘点、健全账目、清查盘点、定期与财务处核对，做到账账、账实、账卡相符，确保资产安全完整。
（2）风险识别。该项业务可能存在以下风险：未按合同、标准进行验收，产品与合同约定有差异；付款审核不严，手续不完善，未按规定付款；未定期组织清查盘点工作等。
（3）控制措施。医院按规定组织相关部门验收，明确验收职责，严格落实责任。设备验收工作，由库房管理员承担，须有使用部门、设备管理科和供应商共同参与，三方在验收报告中签字确认。按照规定进行审核、办理支付手续，对通过公务卡支付的小额设备采购、设备维修、设备计量等费用，严格执行医院设备采购制度。组织相关部门定期开展资产清查工作，健全资产管理制度，强化资产管理意识。
5.政府采购内部监督
医院政府采购工作实行“谁采购、谁负责”，医院主要负责同志负总责。医院将政府采购工作纳入“三重一大”事项集体研究、集体决策。财务处负责医院政府采购预算编制工作，政府采购资金必须纳入医院预算管理和政府采购预算管理。设备材料处、总务处、保卫处、人事处、科研处、医务处、信息与智能发展部、药剂科等部门为医院政府采购承办部门，负责按照授权组织其职责范围内各类资产的需求调查、采购计划制定、采购合同履行等政府采购工作，保证政府采购质量。资产和招投标管理办公室负责统筹协调政府采购相关工作，包括政府采购计划及执行情况上报审核和政府采购实施等相关事项。审计科、内部控制管理办公室、监察科依法依规对医院政府采购工作实施监督，建立健全权责清晰、岗位分离、相互制衡的内控体系。
6.政府采购信息化控制
医院充分运用现代科学技术手段加强内部控制，对信息系统建设实施归口管理。同时，在依托财政部“政府采购计划管理系统”以及医院“资产管理信息系统”“经济合同签审系统”“供应商管理系统”等信息系统基础上，提高政府采购效率，加强政府采购工作全过程跟踪，确保风险可控。通过逐步建立起规范有序、及时可靠的内部控制信息机制，减少或消除人为操纵因素，为内部控制信息化建设提供重要支持。
三
应用效果
内部控制建设是一项系统的、复杂的、覆盖全面的工程，任重而道远。医院政府采购工作在领导及相关部门共同参与下，进一步明确了政府采购内部控制管理工作职责，提高了医院政府采购相关部门对规范政府采购行为的认识，各相关部门相互配合、形成合力，运用现代信息技术，提升工作效率，促进了医院政府采购工作规范化、科学化，使内部控制真正落到实处，从而有效防范风险。
医院积极推动内部控制评价专项行动工作，通过对医院政府采购内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性进行评估，检查政府采购内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强内部控制，推动内部控制规范有效执行，不断完善医院内部控制体系，促进内部控制在医院健全治理体系和提高治理能力建设中更好地发挥作用。
四
经验与启示
复旦大学附属中山医院高度重视政府采购管理工作，提髙政治站位，进一步增强“四个意识”，坚决做到“两个维护”，深刻认识规范和加强政府采购管理工作的重要意义和重要作用，严格按照程序组织开展政府采购专项行动工作。医院逐步推行政府采购制度落实，不断拓宽政府采购工作的领域。医院政府采购范围包括工程、货物、服务三个范畴，基本上能够满足医院后勤各项工作保障需要。但是，对于一些政府采购限额以下的项目，仍分散在各政府采购承办部门，处于自行采购状态，这部分项目规模总量较大、归口采购集中度低，也不利于统一控制。所以，作为一种探索机制，2017年医院引入第三方社会内部控制审计评价机构对医院进行内部控制审计评价，出具审计评价报告。
下一步，医院将按照“规范采购行为，提高资金效益，维护医院利益，促进廉政建设”的原则，全面落实医院政府采购管理工作，开展政府采购重点监管内容定期巡查，针对发现的问题进行整改，逐步规范本院政府采购工作；完善监管措施，构建监管体系，形成政府采购监管工作的长效机制，确保医院政府采购工作合法合规，助力医院经济管理水平再上新台阶。
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