(文/晨星成亿博客)
一、账务处理
借:营业费用——样品
贷:库存商品
应交税金——增值税——销项税额
二、税务处理
样品可以不收汇,但是如果你是通过报送出去的,那么依然要去外管局进处核销,但是不需要出具银行出口核销转用联。
如果是收汇的可持退税联一并参与当期的免抵退。
如果不收汇的要视同内销征收增值税。而且在所得税申报时,相应进行纳税调整。
样品出口相关税法规定:
1.按国家税务总局国税发[2000]165号文件规定,出口企业报关出口的样品、展品,如出口最终在境外销售并收汇的,准予凭出口样品、展品的出口货物报关单(出口退税联)、出口收汇核销单(出口退税联)及其他规定的退税凭证办理退税。
2.《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则规定,将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,视同销售货物,必须计征增值税。
——通过海关出口并收汇的样品,会计处理、税务处理与其他产品出口相同。
——通过快递出口并收汇的样品不符免抵退税的有关规定,不能享受税,要确定收入,计缴销项税额,会计处理与税务处理同内销产品一样。
——不收汇的样品视同内销产品征收增值税,但由于不符企业会计准则的收入定义所以会计核算不确定收入,按成本转账,账务处理:
借:营业费用——样品
贷:库存商品
应交税金——增值税——销项税额
税法规定确定收入,所以企业所得税申报时,按公允价值确定的销售价与成本这间的差额调增应纳税所得额,缴纳所得税。
——总结
1.样品可以不收汇,但是如果你是通过报送出去的,那么依然要去外管局进处核销,但是不需要出具银行出口核销转用联。
2.如果是收汇的可持退税联一并参与当期的免抵退。
3.如果不收汇的要视同内销征收增值税。而且在所得税申报时,相应进行纳税调整。
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