多家企业企税汇缴中存在这项风险，你中招了吗？

很多财会小伙伴最近应该都遇到了同一件烦心事儿，那就是正值2020年度企业所得税汇算清缴期，大家卯足劲儿整理账目，想着能尽快完成申报工作，但是在汇算清缴填表过程中，还是会出现这样那样的风险提示，让大家很恼火（如下图）。

（检测提示来自亿企风控检测工具）

每年检测出来的风险点不少，但有些风险点总是榜上有名。而今天要跟大家探讨的这个问题就是一个频繁“上热搜”的风险点——银行转账手续费，贷款手续费怎么填表？

【例】xx股份有限公司是一家商贸企业，靠买进卖出赚取差价，2020年因为资金周转问题向银行办理了短期借款，支付贷款手续费4000元，平时的银行账户转账手续费也不是一笔小数目，全年总计8000元。

【问】汇算清缴时，这些银行贷款手续费、转账汇款手续费需要填写哪些表单呢？如何填写？

先看看贷款手续费和银行转账手续费会计处理：

贷款手续费和转账汇款手续费全部计入财务费用

借：财务费用——银行贷款手续费 4000

财务费用——银行转账手续费 8000

贷：银行存款12000

提醒：若办理的是长期借款，相关费用计入长期借款的初始确认金额，具体反映在“长期借款-利息调整”明细科目中，并不确认到“财务费用”科目中。

分析：

在A104000中，财务费用列次可以填写的只有佣金和手续费、利息收支、汇兑差额、现金折扣和其他五项。根据汇算清缴填表说明的描述，佣金和手续费：佣金指企业在销售业务中支付给中间人（指具有合法经营资格的中介服务机构位或个人）的报酬。手续费包括两部分：①与佣金相关的手续费；②其他具有手续费性质的支出，包含银行转账手续费、贷款手续费、过户手续费等等支出。

因此，两项汇总填写到A104000表第6行“六、佣金和手续费”的财务费用列。如下图：

提醒：如果您企业属于小型微利企业，可免于填报A104000表，直接手工填写汇缴主表第6行“财务费用”栏次。

手续费支出的填报是不是到这里就结束了呢？当然不是，如果您进行了风险检测，一定会出现这样的提示——“佣金与手续费表间不一致”，点开后具体内容为：

（检测提示来自亿企风控检测工具）

这是怎么一回事呢？

这是因为A104000表第6行佣金和手续费（管理费用 销售费用 财务费用）列次与A105000表第23行佣金和手续费的账载金额列次都是填写会计口径下的佣金手续费支出，所以两者应保持一致。A105000表属于纳税调整表，如单位不涉及纳税调整，A105000表账载金额和税收金额填写一致即可，这样才可以免于触发风险校验。填表参考：

最后根据填写的A104000表和A105000表会自动生成到主表第6“财务费用”行次。到这里银行转账手续费、贷款手续费汇算清缴报表填写才算完成。