个税APP上线新功能,新增”个人票夹“!个人代开发票不用再去税局,直接在个税APP上代开就可以了!快跟小编一起来看看重要知识点:
个人票夹功能及教程
个人代开发票需要交哪些税?
自然人代开发票可享受哪些优惠?
自然人代开发票的7大风险
个人票夹功能上线!
目前,很多小伙伴发现【个税App】上新增了【发票管理】模块,包括【扫码开票】【发票抬头】【我的票夹】三项功能。
更详细的介绍可参见税务局官方视频:
1、个人票夹功能介绍
2、个人票夹基本功能和操作流程
3、扫码开票超全教程
个人代开发票 需要交哪些税?
具体分析如下:
1、增值税
2023年1月1日起,个人代开发票,每次不超过500元的,免征增值税,超过500元的,按1%缴纳增值税。
2、城建税
目前的税率有7%、5%、1%三挡,金额按照实际缴纳的增值税额计算。
根据财政部税务总局公告2022年第10号的规定,城建税可享受减半优惠。
以上述发票为例,缴纳的增值税为980.2元,那么实际缴纳的城建税为980.2*7%*50%=34.31元。
3、教育费附加
税率为3%、1%(地方教育费附加)。
按照财税[2016]12号,自2016年2月1日起,月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人,享受免征。
如果月度超过10万,季度超过30万,按财政部税务总局公告2022年第10号,享受最高50%的减免。
4、印花税
个人代开发票,按财政部税务总局公告2022年第10号规定,享受最高50%的减免。
不同的合同类型有不同的税率:
5、个人所得税
个人代开发票时,所缴纳的个人所得税,一般是按照“劳务报酬所得”由支付方代扣代缴。
计算方式:
应纳税额=(收入—减除费用)*适用税率表-速算扣除数
减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。
适用税率表如下:
【案例解析】
小松是一名设计爱好者,最近受雇为梅松公司设计办公室装修风格,劳务费5000元(含税价),由税务局代开发票。假设城建税适用税率为7%。
问:小松本次设计工作需要缴纳多少税款?
分析如下:
自然人代开发票
可以享受哪些优惠?
一、个人代开金额500元以下
财税2016年36号文规定,个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税,按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数);按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。
二、个人代开金额500元以上
我们前面提到,个人适用小规模纳税人的优惠政策,但是我们在实务中代开会发现,超过起征点500元就要按照1%纳税了,这是为什么呢?
主要是因为政策规定的“月销售额不超过10万(季度销售额不超过30万)的免征增值税”这一政策,针对的是按期纳税的小规模纳税人,而个人代开发票这种行为,属于按次纳税,所以就不能享受。
那有没有办法可以改成按期纳税呢?
当然有!那就是去办理临时税务登记,或者可以直接成立个个体工商户,这样就能按期纳税从而享受免税政策了。
三、其他特殊情形
当然了,对于自然人适用免税政策的一些应税行为,也是可以直接开具免税发票多的,比如:
(1)采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。
(2)自然人自产自销农产品,免征增值税。
自然人代开发票的7大风险
风险一:没有真实业务对应
有没有真实业务作为基础是判断是否属于虚开发票最重要的标准,因此,具备真实的业务基础是自然人代开发票的基础。一旦没有真实业务,其他关于代开发票的风险也是无稽之谈。
风险二:找人代开
有些时候,由于种种原因,找人代开发票。尽管对方也是自然人,但却不是业务主体,而此种行为也属于虚开发票,并且,双方都属于虚开发票!
风险三:随意选择代开地点
一般来说,自然人代开发票有一定的“属地管理”性质,也就是说,要么在自然人户籍地,常住地,要么在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地。除此之外,如果随意找地方代开,则很有可能导致该发票无效。
风险四:代开税目混乱
业务真实,但是发票上的税目出现问题,要么自然人真的不懂,要么就是刻意改变收入性质,比如将“劳务报酬”变更为“经营所得”等。此类现象,有偷逃税款的嫌疑。
风险五:未及时代扣代缴个人所得税
自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。而是由接受发票的企业代扣代缴。
一般来说,代开发票单位(包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内会统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。但是为了保险起见,建议企业在接受个人代开发票的同时,取得相应的“完税证明”,以判断其是否需要为其代扣代缴个人所得税。
风险六:大量取得“税收洼地”和部分园区代开的发票
2022年重点稽查项目中,包括对“税收洼地”的调查,若企业存在大量来自“税收洼地”和优惠园区的代开发票,则很有可能存在购买发票的嫌疑,在金税四期强大的监控能力下,必将无所遁形。
风险七:四流不一致
“四流”包括:合同流、资金流、发票流、业务流。
经济交易过程中,如果不能保证货物流(劳务流)、资金流、票流的相互统一,则可能涉嫌虚开发票,若被税务部门认定为虚开发票,则不能进行进项抵扣,也不能进行所得税税前扣除,不仅需要补缴税款、滞纳金、罚款,还可能需要承担刑事责任;但也有税务局认可的特殊情况。
注:本文由梅松讲税出品。梅松讲税,为税台网旗下致力于打造税务精品内容的团队,服务内容包括:文章、课程、图片、图书等。
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