收到货款暂不开票不申报纳税的情况相信各位会计都遇到过，但是这种做法风险有多大你真的了解吗？
一、
收取货款未申报被查，补税上千万
近日，武汉市税务局在稽查过程中发现武汉某公司存在：收取销货款未入账，未申报销售收入计提销项税额的情况，最终应补缴增值税1158229.55元！
无独有偶，今年6月，江苏省无锡市也查处了类似案件，最终补税及罚款2974715.87元！
看到这，风险是不是太大了！你还敢收到货款未开票不报税吗？下面小编就来跟大家讲讲未开票收入如何处理！
二、
未开票收入如何入账
未开票收入，顾名思义就是没有开发票的收入。在实际销售中，当销售金额小且是对自然人零售时，大部分都不开发票(比如买瓶酱油，在餐厅吃顿饭)。但是这部分收入也是经营者的应税收入，需要依法申报纳税的。
收入入账不是按有票和无票入账的,而是按全责发生制，对每一笔业务进行入账的，当存在没开票的收入时，入账方式如下：
业务 | 会计分录 | 备注 |
销售时 | 借:应收账款(或银行存款) 贷:主营业务收入-未开票收入 贷: 应交税费--应缴增值税-销项税额 | 1 即使没有开票，也要缴纳税款 2保留有关的证据，如合同、收款记录 3如果确定对方不要发票的,做收入 |
后期开具发票时 | 借:主营业务收入--未开票收入 贷:主营业务收入-某某公司 |
三、
未开票如何进行申报
根据税法规定取得收入应按照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，就算没有开票也应申报纳税。未开票收入的申报，成都市国家税务局在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》第五条对一般纳税人申报未开票收入时需要注意事项如下：
1.发生未开票纳税义务期间：申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。
2.如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减，系统会启动异常比对处理程序，需要到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。
如证明不充分或无法提供，当月将不能进行未开票收入负数冲减申报；证据充分但因时间跨度较大或金额较大导致申报异常处理岗无法当场完成审核的，申报异常处理岗在“异常比对转办单”上签字转税源管理部门处理岗进行核实，税源管理部门处理岗核实后可以解除异常的，在转办单上签字确认后纳税人可以进行正常申报和解锁税控设备。
梅松公司是增值税一般纳税人，销售业务如下：
2020年8月：销售货物10万元（不含税），其中2万元未开具发票，其余开具增值税专用发票。
2020年9月：销售货物15万元（不含税），补开了上月2万元发票，全部开具增值税专用发票。
1）申报8月份增值税时，填写增值税纳税申报表附列资料（一），在“未开具发票”栏申报未开票收入；
2）申报9月份增值税时，填写增值税纳税申报表附列资料（一）时有两种方式：
在“未开具发票”栏填写负数
不填写“未开具发票”直接抵减“开具增值税专用发票”栏的金额；
这两种方式在实际操作中都有运用，具体选择哪种方式，根据当地税务局填写要求进行申报。
需要注意的是：
根据《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》（税总发〔2017〕124号）的规定，比对规则为：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。所以这两种方式都会出现比对不符情况，需要纳税人提请税务局审核后申报。
实际操作中，有些纳税人为避免比对不符造成麻烦，也可以在未开票收入产生的当月，直接开具一张普通发票进行账务处理和纳税申报，若后期需要开具专票，在补开的当月开具红字发票后重新开具专用发票。
四、
未开票收入如何管理
未开票收入不仅要做好申报，还应做好管理工作
1）未开票收入申报后，应做台账登记未开票明细
2）后期补开票及时从台账中扣减，避免重复开票和纳税的情况
3）对已经确定不需要补开票的，财务上及时做收入处理。
未开票收入怎么界定？就要熟练掌握增值税纳税义务发生时间了，对于这个问题，我们总结了一张导图帮助大家记忆掌握。
来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台，财务经理人整理发布。
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