爱江山更爱员工的Boss
幻想早日奶茶自由的员工
热爱工作的汉律师
仔细认真的坤律师
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Boss：经过五期的讨论，咱们对股权激励的设计、持股平台的选择、IPO过程中可能遇到的问题等都进行了讨论，我觉得啊，做个股权激励可真不简单~~ |
员工：这简直比十月怀胎还长  |
汉律师：哈哈哈，别着急，就算一切顺利，上市以后通常还需要等待一个锁定期，大家才能真正通过上市进行减持呢。 |
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Boss：减持了，这股权激励是不是就算到了尽头？ |
坤律师：对的，一般情况下，经过了锁定期，限售股都会迎来处置的高潮，当然少数情况下，因为股价等原因，员工持股平台也可能针对股市情况择机延后处置股票。 |
员工：啊啊啊，搓手手，财务自由的高光时刻终于就要到来。 |
汉律师：不同的持股平台结构，可能带来不同的锁定期，当然这也是一把双刃剑，锁定期长，对于员工的稳定性甚至股价的稳定性都更有好处，但可能对员工的激励效果就会减弱，因此提前沟通好持股平台的锁定期及未来可能的减持频率，也是持股平台设计之初就应该考虑的一个问题。 |
坤律师：而在减持的高光时刻，不可避免的也要面对股权激励的终极税务问题。这里先澄清一个误区。有人问到，买卖上市公司股票，不是免个人所得税吗？需要注意的是，这里的免税仅限于从二级市场买入并卖出的上市公司股票；并不包括上市前获取，上市后卖出的限售股。限售股转让的个人所得税，与一般的股权转让税务处理没有明显差别；即转让者个人仍需就转让所得缴纳20%的个人所得税。而如果转让者享受了101号文件纳税递延政策，这里需要就转让收入与股权激励获取成本以及相关税费轧差，确定应税所得并缴纳个人所得税。而以持股平台形式持有上市公司股票的情形，其有限合伙自然人合伙人，需要就转让所得缴纳5%-35%的个人所得税。 |
员工：拿到收益是很开心，但这一交税，就感觉跟割肉一样 |
汉律师：还没完呢，上市公司股票属于金融商品，其转让行为属于增值税应税交易。对于直接持有上市公司股票的自然人来说，其转让行为可以根据现行政策免于缴纳增值税。而对于有限合伙形式的持股平台而言，其转让行为需要缴纳6%的增值税。这里尤其需要提醒的是，增值税的应税收入为卖出价减除买入价；而买入价根据相关规定，为IPO发行价。举例而言，某持股平台获得某公司股票成本为10万元，对应股票IPO发行价为19万元；限售股解禁后减持价格为41万元。则增值税应税收入为41-19=22万元。 |
坤律师：所以说，心心念念限售股减持的，除了获得股权激励的员工，其实还有税务机关。根据我们的观察，每年都会有相当数量的针对限售股减持税务合规性的税务检查。实务中，我们见到过采取侥幸心理，等待税务机关上门的，也有一些采取激进税务安排的；这些情形在当前的大数据征管技术下，都无从遁形。在这里我们的一点建议是，获得股权激励的员工，长期辛苦工作，最终获得回报，具有充分的开展税务筹划的合理性。但一切的税务筹划，都构筑在合法合规的前提下。也只有合法合规，架构灵活，文档充分，才有机会实现具有税务遵从度的节税效果。 |
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Boss：这点我非常赞同，不管是做股权激励还是公司运营的方方面面，合规都是基础和红线，唯有在合规的基础上，才能去讨论方案。 |
员工：Boss，我跟了您这么久，感觉您这句话说得最有水平了 |
汉律师：Boss您能这样想，我觉得这六期文章，真的没有白写 |
坤律师：虽然我们努力写了六期，干货满满，但我相信，对于股权激励这个话题，能够筹划、分享的内容还有很多，所以啊，你们要还有问题…… |
Boss：就找汉坤律师事务所啊！ |
员工：就找汉坤律师事务所啊！ |
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