强化建筑业税收管理的思考

2009年12月08日 信息来源：商水县地税局　　　作者： 字 体

近几年来，随着建筑市场的蓬勃发展，建筑业税收成为地税收入的主要来源之一，占整个地税比重也日趋上升。而建筑业偷逃税款的方法也逐步更新，更加复杂，加强建筑业税收管理，堵塞征管漏洞成为地税部门亟待解决的问题。笔者在分析建筑业税收管理现状的基础上，提出完善建筑业税收管理的一些建议，以飨读者。

一、建筑业税收管理情况

建筑行业在地方经济和税收收入上有着举足轻重的作用，以商水县为例，从2007年起实施百日会战，大力开展城镇建设，一批重大项目、重点工程逐步实施，县城重心南移，建筑施工企业不断增多，建筑施工业从10多家迅速增长到30多家，税收收入所占比重也从2006年的18%上升到2008年的29%。从类型上看，建筑企业主要分为三种情况，一是有资质的企业，一般能独立核算，独立纳税；二是没有资质挂靠有资质的建筑公司，有登记独立纳税，或集中纳税；三是既没资质又不挂靠同时没办理税务登记的小建筑队、装修队等。上述现状和情况的存在，既为当地税收增长提供了良好的税基，但其复杂性也为税收管理不到位打下伏笔。

二、建筑业存在的突出问题

一是付款不开票。少数建筑安装施工单位用收据、白条以及竣工结算单等种种不合法票据收取工程款，偷逃国家税款。加之部分建设单位凭票付款把关不严，出现了一些白条收据入账，有些已付工程款未开正规发票，偷逃税款。

二是延长结算时间。由于建筑工程项目一般周期较长，有的甚至要好几年，建安企业一般要在整个工程项目全部竣工完毕，才办理竣工结算。出现部分工程已完工但迟迟不办理峻工结算，或已办理结算但尾款不结清，有的项目已交付使用多年,尚有工程尾款一直未结算。

三是甲供材料未开具建筑安装发票入账。按照现行税法的规定，建筑安装工程不论合同如何签订，必须以工程所用的各种原材料、人工工资、其他费用的合计总金额为营业税计税依据。少数单位在工程结算支付价款时，由建设单位凭购买建筑材料的原始发票直接入账，施工单位按差额开具建安发票纳税，而未按规定开具建筑安装发票入账，减少了工程收入，逃避了税款。

四是收入成本核算混乱。建筑企业的工程基本采用项目经理负责制，财务核算大多数不规范，企业与项目经理之间领取工程款基本上凭白条或内部工程结算单作为支付凭证，而项目经理领款后使用情况没有合法凭证记载反映，税务机关无法实施检查，同时建筑材料发票提供不完善、加之挂靠分包等现象的普遍存在，工程施工和工程结算收入与实际工程进度往往不符，很难确认其收入总额或成本费用，最终导致建筑企业的收入成本核算极其混乱。

三、加强建筑业税收管理的相关建议

针对上述存在问题，我们进行了认真剖析，查找出薄弱环节，并采取严密的措施，加强对建筑业税收的控管，最大限度的减少税收流失，努力做到征足征齐。

一是建立信息定期交换联系制度，实行源头控管。建立与建设、国土、招标办等部门的信息交换制度，及时掌握建筑安装工程招标、施工、竣工结算等信息。对由财政预算拨付的建安工程项目，我们委托财政部门代征，财政部门根据税务部门开具的建筑安装发票付款结算。对道路工程委托交通部门代征，对水利设施工程委托水利部门代征，对火电风电项目委托建设单位代征，有效的做好税收源泉控管。

二是加强对建设单位甲供材管理。凡是由建设单位提供“甲方供料”的，我们要求建筑施工企业必须定期与建设单位进行材料价款结算，并按规定申报纳税。对建筑施工企业不按时进行结算的，根据《税收征收管理法》的有关规定按不列、少列收入和虚假纳税申报方式偷逃税款进行处罚。

三是加强对建筑施工企业的财务管理。对收取工程款长期挂往来款，不按规定按期结转经营收入，或用内部结算凭证领取工程款作为经营成本支出，不能提供真实合法有效料、工、费凭证的建筑安装企业，一律视为会计核算不规范，按规定实行企业所得税核定征收。

四是加大税法宣传和税务稽查的处罚力度。一方面有针对性开展税收宣传，提高建筑业纳税人的税收法制意识。另一方面以查促收，以查促管，每年定期组织专项检查，加大对重大项目、重点工程的检查，严密各项检查措施，确保检查取得实效。倡导群众举报税收违法行为，严厉打击建筑安装业的偷税行为，同时加大对税收违法行为的处罚力度，对重大的税收违法案件及时进行公开曝光。

五是提升税收管理员业务技能。随着数据大集中系统的上线，信息化建设水平的不断加强，税收管理软件日益先进，税收管理员的能力建设问题更加突出。有的管理员业务能力不强，工作责任心不够，工作只满足于应付，平时用于调查研究、纳税评估、税收检查、采取税收措施等等具体的税收征管工作时间不足，一定程度上影响了建筑业税收管理。建议实行重点力量抓重点税源，重点考核工作实绩，同时强化税收管理员职责，严格推行片区责任制，使税收管理员主动联系，巡视管理，建立工程作业信息连动，掌握本行政区域内的工程施工情况和基本的资料，督促其及时的办理各项纳税事宜。强化日常的税收管理与监督。