关于工会经费、职工教育经费的相关规定Ⅰ

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本文参考以下相关法律法规：《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》、《工会预算管理办法》、《基层工会经费收支管理办法》、《工会会计制度》

工会经费是什么

（一）工会：工会是职工自愿结合的工人阶级的群众组织。中华全国总工会及其各工会组织代表职工的利益，依法维护职工的合法权益。

由此可见，企业工会与企业行政是两个各自独立、互不相属的组织。

（二）《中华人民共和国工会法》第四十二条规定工会的经费来源：

1.工会会员缴纳的会费（工会会员每月缴纳的会费的标准为会员月基本工资的5‰，会费不上交上级工会）；

2.建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费（一般而言，成立工会组织的，40%上缴上级工会，60%转入公司工会专用帐户，由公司工会用于职工福利、工会活动等，未成立工会组织的，计提的工会经费全额上缴上级工会组织，再由上级工会组织返还使用，一般返回比例为60%。）；

3.工会所属的企业、事业单位上缴的收入；

4.人民政府的补助；

5.其他收入。

（三）站在企事业单位的角度，准确来说，建立了工会组织的单位拨缴的称为工会经费，未成立工会组织的单位拨缴的称为工会筹备金。

工会组织的设置要求

（一）中国工会组织的设置架构

中华全国总工会：中华全国总工会是中国工会最高的领导机关，在国际活动中代表中国工会组织。 

各级产业工会：中国产业工会系主要由全国、省、市(县)三级产业工会构成。

地方各级工会：各级总工会，是各地区工会工作的领导机关。我国地方总工会的设置包括省(直辖市、自治区)、市、县三级。

基层工会委员会：基层工会委员会是中国工会组织系统的基本单位。

    （二）中国境内企事业单位建立基层工会组织的要求（企业是否一定要建立工会组织？）

关于工会组建的现行法律规定：

1.《中华人民共和国工会法》

第三条 在中国境内的企业、事业单位、机关中以工资收入为主要生活来源的体力劳动者和脑力劳动者，不分民族、种族、性别、职业、宗教信仰、教育程度，都有依法参加和组织工会的权利。任何组织和个人不得阻挠和限制。

第九条 工会各级组织按照民主集中制原则建立。

第十条 企业、事业单位、机关有会员二十五人以上的，应当建立基层工会委员会；不足二十五人的，可以单独建立基层工会委员会，也可以由两个以上单位的会员联合建立基层工会委员会，也可以选举组织员一人，组织会员开展活动。女职工人数较多的，可以建立工会女职工委员会，在同级工会领导下开展工作；女职工人数较少的，可以在工会委员会中设女职工委员。

企业职工较多的乡镇、城市街道，可以建立基层工会的联合会。

第十一条 基层工会、地方各级总工会、全国或者地方产业工会组织的建立，必须报上一级工会批准。

上级工会可以派员帮助和指导企业职工组建工会，任何单位和个人不得阻挠。

第五十条 违反本法第三条、第十一条规定，阻挠职工依法参加和组织工会或者阻挠上级工会帮助、指导职工筹建工会的，由劳动行政部门责令其改正；拒不改正的，由劳动行政部门提请县级以上人民政府处理；以暴力、威胁等手段阻挠造成严重后果，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2.《中华人民共和国劳动合同法》

第七条 工会依法维护劳动者的合法权益，对用人单位履行劳动合同、集体合同的情况进行监督。用人单位违反劳动法律、法规和劳动合同、集体合同的，工会有权提出意见或者要求纠正；劳动者申请仲裁、提起诉讼的，工会依法给予支持和帮助。

从法律条文上看，工会是“职工自愿结合”的组织，企业职工是组建工会的实施主体，“企业职工依法参加和组织工会，任何组织和个人不得阻挠和限制”，从这一点看，只要企业职工自愿组织工会，企业就“不得阻挠和限制”。同时，《中华人民共和国工会法》第十一条规定：“上级工会可以派员帮助和指导企业职工组建工会，任何单位和个人不得阻挠”，从这一点看，只要上级工会派员帮助和指导，企业就不得阻挠。

由此可知，工会组建原则上并不是强制性的。但目前各地总工会的地位较高，他们在企业内推进工会组建的力度较大。所以，尽管法律上没有强制要求企业必须组建工会，各地政府或工会组织还是会通过各种方式，包括深入企业与员工沟通、要求缴纳筹备金等，来达到推动企业建立工会的目的。因此，在组建工会问题企业可以根据自身情况权衡利弊，顺势而为。需要提醒企业的是，虽然从法律规定上来说，企业没有主动组建工会的强制性义务，但是依据《工会法》等相关规定，用人单位在工会组建中的还负有另外两项义务。第一，消极义务：不得阻挠职工依法参加和组织工会或者阻挠上级工会帮助、指导职工筹建工会；第二，积极义务：如果职工自愿组建了工会，企业、事业单位应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件。

（三）建立基层工会组织的程序

可以参考文件https://wenku.baidu.com/view/732bdb5f192e45361066f58f.html

基层工会经费缴纳的相关规定

基本规定：《基层工会经费收支管理办法》

第四条第二项的规定：（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费。

第五条规定：基层工会应加强对各项经费收入的管理。要按照会员工资收入和规定的比例,按时收取全部会员应交的会费。要严格按照国家统计局公布的职工工资总额口径和所在省级工会规定的分成比例,及时足额拨缴工会经费;实行财政划拨或委托税务代收部分工会经费的基层工会,应加强与本单位党政部门的沟通,依法足额落实基层工会按照省级工会确定的留成比例应当留成的经费。要统筹安排行政补助收入,按照预算确定的用途开支,不得将与工会无关的经费以行政补助名义纳入账户管理。

 国家统计局关于认真贯彻执行《关于工资总额组成的规定》的通知

第四条 工资总额由下列六个部分组成：

(一)计时工资；

(二)计件工资；

(三)奖金；

(四)津贴和补贴；

(五)加班加点工资；

(六)特殊情况下支付的工资。

第十一条 下列各项不列入工资总额的范围

(一)根据国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改造奖以及支付给运动员、教练员的奖金；

(二)有关劳动保险和职工福利方面的各项费用；

(三)有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出；

(四)劳动保护的各项支出；

(五)稿费、讲课费及其他专门工作报酬；

(六)出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费；

(七)对自带工具、牲畜来企业工作职工所支付的工具、牲畜的补偿费用；

(八)实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入；

(九)对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息(包括股金分红)和利息；

(十)劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等；

(十一)因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费；

(十二)支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用；

(十三)支付给参加企业劳动的在校学生的补贴；

(十四)计划生育独生子女补贴。

（一）缴纳对象（谁要交？）         

很多会计的认知是：只有建立工会组织的企、事业单位才有必要向工会组织拨付经费，未建立工会组织的企业不必要提取缴纳工会经费。我们公司没有组建工会，人数只有那么几个，可为什么，地税会通知我交工会经费呢？

但实际上，各地方政府基本都推出了地方工会法实施办法，具体规定也是大同小异：未建立工会组织的企业、事业单位，自开办或设立满六个月的次月起（各地的具体细则也会有细微差别，如四川、江苏省的规定是开办或设立满一年的次月起开始交），按本单位每月职工工资薪金总额的2%代征工会筹办金，待建立工会时再按比例返还。这样规定的目的是促使企业建立工会，保障员工权益。

所以，工会经费和工会筹备金什么时候开始交，怎么交，都取决于当地工会法实施办法。

（二）缴纳比例（交多少？）

计算公式：按全部职工工资总额的百分之二

 “全部职工”是指：在企业、事业单位工作，取得工资或其他形式的劳动报酬的全部人员（含外籍人员和港澳台人员），包括临时性、季节性用工以及离开本单位但保留劳动关系并领取生活费的职工和内部退养职工等。

“工资总额”是指：各缴费单位在一定时期内支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊兑现方式（如年薪制、结算手续费形式）支付的工资总和。工资总额的计算原则应以直接支付给职工的全部劳动报酬为依据，包括以货币形式支付的和以实物形式支付的劳动报酬。目前实务操作中，税务机关代收工会经费时有要求企业按包含社会保险的应付工资范畴计算应交的工会经费。

https://www.sohu.com/a/238997491_401058

（三）缴纳部门（向谁交？）

    现在最新的规定是，上交上级工会部分工会经费由地税部门来收缴。留存企业部分由企业拨缴到工会专用账户。

国地税合并后，应根据后续更新的规定进行缴纳。

（四）缴纳期限（什么时候交？）

根据最新规定，企业必须按照企业所得税的缴纳期限按月或按季缴纳。缴纳工会经费的单位应当自缴纳期限届满之日起15日内，向主管地方税务机关报送。

（五）缴纳方式（怎么缴？）

1．先缴后返

总的来说就是先全额缴纳，然后再返还。具体来说：

建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

上级工会组再按规定比例（一般为60%）转拨给缴费企业基层工会。

未建立工会组织的单位，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。

在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例（一般为60%）转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。

如果向地税申报的是按照工资总额2%计算的工会经费，就是这种方式。

2．分级拨缴

按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例（一般为40%）向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分（一般为60%）由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

如果向地税申报的是按照工资总额0.8%（2%*40%）计算的工会经费，就是这种方式。

比如山东、辽宁就是这种操作方式。

建立工会组织的单位，按全部职工工资总额2%拨缴的工会经费，准予税前扣除，其中40%部分向地税部门缴纳，60%部分由各单位按月（季）拨付本单位工会。

未建立工会组织的单位，按全部职工工资总额的2%计提建会筹备金，准予税前扣除，其中40%部分向地税部门缴纳，60%部分待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。

（六）未按规定不缴或少缴工会经费（建会筹备金）如何处理？

企业、事业单位未按规定不缴或少缴工会经费（建会筹备金）经催报催缴无效的，由地方工会依据《工会法》第四十三条和各省实施《中华人民共和国工会法》规定，向人民法院申请支付令；（按欠缴金额每日0.5%收取滞纳金），拒不执行支付令的，依法申请人民法院强制执行。

下期预告：

名称：《关于工会经费、职工教育经费的相关规定Ⅱ》

内容：会计准则中关于工会经费、职工教育缴费是否需要计提的相关规定及税法的相关规定