与朋友们共享,注意这里介绍是新准则,如果还是在用老准则做账的施工企业,一定要注意加以区分。 完整的建造合同处理过程(共七笔分录): (1)已经发生的成本 借:工程施工――合同成本 贷:原材料等 (2)结算的款项 借:应收账款 贷:工程结算 (3)收到的款项 借:银行存款 贷:应收账款 (4)运用完工百分比法确认收入、结转成本(重点) 借:主营业务成本 工程施工――合同毛利 贷:主营业务收入 (5)计提存货跌价准备(当预计合同总成本大于其总收入时) 应计提的存货跌价准备金额=(当期期末预计总的成本-合同总收入)×(1-完工百分比) 借:资产减值损失——合同预计损失 贷:存货跌价准备——合同预计损失准备 (6)工程完工:结转跌价准备 借:存货跌价准备 贷:主营业务成本 (7)工程完工:对冲工程结算和工程施工 借:工程结算 贷:工程施工——合同成本 ——合同毛利 |
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