所谓行政事业单位的往来账款，是指一个会计主体在日常经济活动过程中，与其他单位、所属单位或本单位个人之间发生的临时性的待结算的款项。行政事业单位往来账款项的核算内容主要包括应收款项、暂付款项、预付款项、应付款项、暂存款项、借入款项等。行政事业单位往来账款项的管理是一个单位财务管理的关键内容之一，涉及到一个单位债权债务关系的大小，会计信息的真实性等，而往来账款项管理得好，才能保证财政资金的正常周转，提高财政资金使用效率，减少财政资金不合理占用，保障国有资产的安全完整。
笔者在工作中发现，长期以来，部分行政事业单位不重视往来账款项的及时清理工作，导致了往来款项笔数过多、金额过大、长期挂账，影响了会计信息的准确性和真实性。如审计发现已存在多年、历经几任领导仍未能按规定清理的往来账款项，其中有不能收回的借款，有一些是5年以上的陈年老账，少则几十万，多则上百万甚至几百万，基本上已形成呆死账，给会计核算带来诸多不便，有的单位财务人员怕麻烦，仅进行总账和明细账核对，有的干脆常年不对账，造成问题积重难返。甚至将往来账户作为违纪违规的“避风港”，如，将应作预算收入的资金不作收入，长期是挂在“暂存”账上，还有将无需支付的应付款付出，套取现金，以“暂付”款名义挂账长期不还，从而形成“账外账”或半透明、半公开的“小金库”，应引起高度重视。
究其产生的主要原因：一是财务管理意识不强。由于有的行政事业单位领导关注点在经营和发展等方面，对单位财务管理工作重视程度不够，财务管理意识不强，片面的认为财务部门只要按部就班地做好记账、算账、报账工作就行了，没有发挥财务管理工作应有的辅助决策和监督控制功能，对往来账款项疏于管理和考核，形成往来数额不减或逐年增加。二是业务素质不高。财务人员业务素质和职业水平直接决定会计核算的质量和水平。个别财务人员不用心钻研业务知识，且有的单位财务人员是非财务人员转行的，未经过专业学习培训，或者有的单位财务人员存在兼岗现象，缺乏主动性、积极性，敷衍塞责、得过且过，不认真履行会计人员的职责，导致形成不合规、不合理的往来账款项。三是往来挂账处理不当。一方面，往来账款项缺乏审批程序，导致的一个最直接的问题就是随意挂账情况较多。另一方面，财务人员未及时、正确地按照财务制度和财经法规处理账务，直接在往来科目中核算，造成单位资金体外循环，逃避财政、审计等部门的监督，甚至形成“账外账”或“小金库”。如有的单位存在利用往来账人为调节预算收入或虚列项目支出，从而形成长期挂账现象的发生；隐瞒、截留、挪用和坐在应当上交的财政资金或应当减免的款项，导致无法上交或无力兑现形成长期挂账；已收回的应收款项不冲减，挂到应付款账上，收付款项双边挂账等。四是形成原因不明。一些行政事业单位往来账款项长期不核对不清理，对往来账款项从挂账之日起，就被“束之高阁，无人问津”，同时，部分单位领导和财务人员变动频繁、会计资料移交手续不完整，且相关人员责任不清晰，导致一些往来账款项所发生的时间、内容和形成的原因等连单位财务人员都无法解释清楚，给今后的清理工作带来困难。五是制度约束不力。对往来账款项往往忽视跟踪管理，约束和督促不力，未实行责任追究制，有章不循或无章可循的现象较为严重，从而为私设“账外账”和“小金库”提供了一定的环境和条件，同时领导干部离任时对往来账款的清理工作缺乏监督约束机制，且普遍存在“新官不理旧账”的现象，致使往来账款项越滚越多，越压越久，并形成恶性循环。
往来账款项管理不到位、核算不够规范，将直接影响到会计信息的质量问题，甚至滋生了不正之风和腐败的“温床”。为此，笔者建议：
一是建立健全内部控制制度。要加强行政事业单位财务内部控制建设，建立健全往来账户管理制度、往来账款项年度清查制度、债权债务责任追究制度等，实行责任制和限时办结制，工作质量与考核奖惩挂钩，增强财务人员和相关人员的责任心，严格按照有关规定及时清理、结算单位的往来账款项，对往来账款项定期进行清理，铲除“账外账”和“小金库”滋生的土壤和条件，杜绝长期挂账或双边挂账现象的发生。
二是强化往来资金管理。一方面要建立健全科学的零基预算管理体系，推行往来资金的国库集中支付，防止非正常的往来款项的再次发生。另一方面要实行审签责任制，即实行领导干部调离往来账款项审签责任制，完善离任财务交接制度，把往来账款项真正纳入领导干部经济责任审计指标考核和评价体系，坚决摒弃“新官不理旧账”的错误思想，以增强领导干部管好用好国有资产的责任意识。
三是加大往来账款项清理力度。按照资产清查有关规定，制定清理工作方案，明确清理目标，成立专班对往来账款项进行清理，区别不同情况该清收的清收，该结转的结转。根据每笔往来账款项的内容和性质，采取针对性的清理方式，属于本单位的个人欠款，要督促个人制定还款计划并限期偿还；属于其他单位的欠款，要传送书面的催款通知书。特别是对时间较长、事由不清、单位撤销等原因形成的往来款项，要寻根刨底，核准款项的相关事实，被评估为无法收回的旧账、呆账，要按照相关程序报批，做坏账处理。
四是提高财务人员的业务素质。要组织财务人员到财务管理先进的单位学习，或聘请专家前来授课，同时通过绩效考评制度对财务人员的财务管理工作定期进行考评，从而切实提升财务人员的业务专业知识学习，加深对往来账款项重要性和对会计核算一般原则的认识，增强责任感和法制观念，规范会计核算行为，及时、正确地按照财经法规处理账务。
五是加强往来账款项监督问责。首先，国有资产管理部门及主管部门和行政事业单位要认真执行《会计法》、《行政事业单位会计制度》等规定，规范管理，做好财务资产的移交监管工作。其次，审计机关要加强对挂账金额大、挂账时间长的部门和单位进行专项检查，督促其及时清理和规范；财政部门要建立考核机制，加强日常监管，督促其限时清理，确保往来账户准确、真实和合法。对往来挂账处理不当、往来账款项清理不及时等，视情节轻重给予相应处置。纪检监察、财政、审计等部门特别要加强对利用往来账款项，私设“账外账”和“小金库”的监督检查，要根据情节轻重，按照《财政违法行为处罚处分条例》和《中国共产党纪律处分条例》等执行，追究有关领导和人员的经济责任和行政责任，触犯法律的，要依法追究其法律责任，彰显以儆效尤的震慑效果。
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