工资、薪金所得应纳税额的计算（★★★）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
＝（每月收入额－3 500 元或 4 800 元）×适用税率－速算扣除数
【例题 计算问答题】假定某纳税人 2016 年 1 月含税工资收入 4 200 元，该纳税人不适用附加减除 费用的规定。计算其当月应纳个人所得税税额。
【答案】（1）应纳税所得额=4 200-3 500=700（元）
（2）应纳税额=700×3%-0=21（元）
【例题 11-计算问答题】假定某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），2016 年 2 月取得由该企业发放的含税工资收入 10 400 元人民币。请计算其应纳个人所得税税额。
（1）应纳税所得额=10 400-4 800=5 600（元）
（2）应纳税额=5 600×20%-555=565（元）
【重点】个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算（★★）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数
（一）计税基本规定
个体工商户扣除项目的规定与企业所得税扣除项目的标准基本相同。但存在不同之处，注意：
1．个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；个体工商户业主的工资在
税前不允许扣除，业主费用（生计费）扣除标准统一为 3 500/月，全年 42 000 元/年；
2．个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个
人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；
3．补充养老保险、补充医疗保险
（1）为从业人员缴纳，分别在不超过从业人员工资总额 5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得 扣除。
（2）个体工商户业主本人缴纳的，以当地（地级市）上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数，分别 在不超过该计算基数 5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。
4．个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经 费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数，在 2%、14%、2．5%的比例内据实扣除；
5．个体工商户的公益性捐赠，不超过其应纳税所得额 30%的部分可以据实扣除。财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除；
6．个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术
而购置单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在 10 万元以上（含 10 万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。
7．不得扣除项目：
（1）个人所得税税款
（2）税收滞纳金
（3）罚金、罚款和被没收财物的损失
（4）不符合扣除规定的捐赠支出
（5）赞助支出
（6）用于个人和家庭的支出
（7）与取得生产经营收入无关的其他支出。
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