所得（Income）

Income  所得 收入

  所得定义为“（1）在消费中行使的权利的市场价值，和（2）存量财产在期初、期末间价值变化的代数和”（Simons）。大多数国家税制都排除这种宽泛的定义（否则，例如，税基包含未确认的收益）。实践中，所得常被定义为包含在税基中的特定项目（如：受雇所得employment income，营业利润profit，租赁所得rental income，等）而不是用通用公式定义。这不只是采用分类税制（schedular taxation）国家的特殊情况，在综合所得税制（global income tax）中也可见一斑。放弃细目法采用经济实质而不是法律形式被称之为“计税价格法”的一种方法于2002年为澳大利亚政府所采用，但随后被摒弃。据此方法应税所得被看作是纳税人资产（含现金）及负债的税收价值的年变化值，此时所得和财产之间没有差别。传统税制中，所得可包括现金或等价物的收入，还包括被视为取得或预估取得的所得。大多数国家将所得（有时称“普通所得”）区别于资本利得，后者往往适用不同的计算规则、税率或者在某些特定情形甚至免予征税。“普通所得”也指按照通用概念确定的所得（澳大利亚），相比之下，“法定所得”，则指根据法定条款包含在所得税税基中的全部所得或收益。大多数国家分阶段计算所得，据此最初的所得（例如：毛收入、总收入逐项减去个人减免（personal relief）、 免税额（exemptions）和扣除额（deductions）等，得到最终适用税率的金额（例如：应税所得，等）。中间阶段或最后阶段包括总所得（例如：美国），评税所得（例如:加拿大、英国），应税所得（例如：英国）及净所得。由于各国税制不同，对上述用语的直接比较较为罕见。

参考文献: R. Haig, The concept of income: economic andlegal aspects, in The federal income tax (Haig ed.，Columbia Univ. Press 1921); and H. Simons,Personal income taxation: the definition of income as a problem of fiscalpolicy ( Univ. of Chicago Press 1938 ); and K. J. Holmes , The Concept ofIncome: a multidisciplinary analysis ( IBFD 2001).

也参见: Ability to pay; Accretion principle; Capitalgain; Comprehensive income tax system；Fruit and tree concept; Income classification;Income tax; Presumptive taxation; Substance over form

                                                                                                                                           

IBFD国际税收辞汇（第七版，ISBN978-7-5678-0419-7中国税务出版社2016年9月第1版）237页