【财税解答】小微企业免征营业税的会计处理

提问：

　　我司于2015年某月取得营业税应税收入1.9万元，按照《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（即财税【2014】71号）文件规定，我司当月收入不足3万元，此收入不应缴纳营业税。对我司来说，此笔免征的营业税如何进行会计处理？是应该先计入“主营业务税金及附加”，再计入“营业外收入”科目，还是不做会计处理？有否政策依据？

    另，此笔营业税免征，那相应的城建税、教育费附加等附加税也相应免征吗？

　　专家回复：

　　根据财政部财会【1995】6号文件规定：

　　一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的营业税、消费税，借记“银行存款”科目，贷记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。

　　对于直接减免的营业税、消费税，不作账务处理。

　　营业税免税，相应的城建税、教育费附加等附加税也相应免征。

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来源：中税网