;
;建筑业会计主要分录 ;一、 收入核算
;1、收到预付工程款时 ;借，银行存款
;贷，预收账款
;2、工程完工结算时
;借(预收账款
;贷，工程结算收入
;3、结转收入
;借，工程结算收入
;贷，本年利润
;成本的核算
;1、施工过程中发生的材料费 ;借，工程施工--材料费 ;贷，银行存款？或库存材料等？
;2、支付人工费
;借，工程施工--人工费 ;贷，现金？或应付工资等？ ;3、发生的机械费用
;借，工程施工--机械使用费 ;贷，银行存款？或累计折旧等？
;4、发生的其他直接费 ;借，工程施工--其他直接费 ;贷，银行存款？或现金等？ ;5、工程完工结算
;借，工程结算成本
;贷，工程施工
;6、结转成本
;借，本年利润
;贷，工程结算成本
;税金核算
;1、提取时
;借，工程结算税金及附加 ;贷，应交税金--营业税 ;应交税金--城建税
;其他应交款--教育费附加 ;2、结转税金
;借，本年利润
;贷，工程结算税金及附加 ;3、上缴税金
;借，应交税金--营业税 ;应交税金--城建税
;其他应交款--教育费附加
;贷，银行存款
;其他会计事项，如往来结算、固定资产核算、无形资产核算等，和其他行业一
样。
;五、建筑行业是按建造合同准则进行会计处理.具体涉及以下业务， ;1.确定预计合同总收入和预计合同总成本.预计合同总收入按合同总价、变更增
加收入、索赔收入、奖励收入来确定。预计合同总成本按实际已发生的成本、未
完成工程量预计的成本来确定。
;2.发生工程成本时.
;借:工程施工-合同成本
;贷: 原材料/现金/银存
;3.确认收入成本毛利
;借，营业成本 (实际工程施工当期数？
;贷，营业收入 ？预计总收入*累计完工百分比-以前已确认的营业收入？
;工程施工-合同毛利
;累计完工百分比=累计实际已发生的工程成本？“累计工程施工-合同成本”科目
下金额？/预计总成本
;4.收到结算价款时
;借:银存/预收账款
;贷:工程结算 二、 三、 四、
;
;
;
;5.竣工时结平工程施工与工程结算
;借:工程结算
;贷:工程施工-合同成本
;-合同毛利
;6.如果预计合同总成本大于预计合同总收入,应计提减值损失 ;借:资产减值损失
;贷:存货跌价准备
;
;答案补充
;7.如果3步中,工程施工-合同毛利在贷方,确认了合同损失.应转销计提的合同损
失. 借:存货跌价准备 (合同毛利金额)
;贷:营业成本
;答案补充
;1、购买材料
;借:原材料
;贷:银存
;2、工程发生各种成本费用
;借:工程施工-合同成本-人工费
;-材料费
;-机械费
;-直接费用
;-间接费用
;贷:原材料/银存
;3、收到工程款时
;借:银存
;贷:工程结算
;4、工程领用材料
;借:工程施工-合同成本-材料费
;贷:原材料
;5、月末结转各种科目
;月末并不结转科目,
;只是做报表时,
;做以下会计分录:
;确认收入成本毛利
;借，营业成本 (实际工程施工当期数？
;贷，营业收入 ？预计总收入*累计完工百分比-以前已确认的营业收入？
工程施工-合同毛利
;答案补充
;还有那个合同毛利是到完工或年末的时候才做吗；
;答:合同毛利是在编制报表时做,如季报,年报时.
;答案补充
;这个我知道 到月末的时候有两张方法 账结法和表结法 你用的是表结法? ;答:这个并不是账结法和表结法的问题.如果月末你要做月报表,还是同样的账务处理. 借，营业成本 (实际工程施工当期数？
;贷，营业收入 ？预计总收入*累计完工百分比-以前已确认的营业收入？
工程施工-合同毛利
;答案补充
;工程结算和工程施工科目平时不能结转
;
;
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;一、会计科目的设置及核算内容
;建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是再成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只再此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不再此做探讨。
;？一？工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。
;1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本
;再合同成本下，设置以下明细科目，
;？1？人工费？项目/部门核算？
;？2？材料费？项目/部门核算？
;？3？机械使用费？项目/部门核算？
;？4？其他直接费？项目/部门核算？
;？5？分包成本？项目/部门核算？
;？6？间接费用
;间接费用下设下列明细科目，
;管理人员工资？项目/部门核算？
;职工福利费？项目/部门核算？
;固定资产使用费？项目/部门核算？
;低值易耗品摊销？项目/部门核算？
;办公费？项目/部门核算？
门核算？ ;差旅费？项目/部
;财产保险费？项目/部门核算？
;工程保修费？项目/部门核算？
;排污费？项目/部门核算？
;劳动保护费？项目/部门核算？
;检验试验费？项目/部门核算？
;外单位管理费？项目/部门核算？
;材料整理及零星运费？项目/部门核算？
;材料物资盘亏及毁损？项目/部门核算？
;取暖费？项目/部门核算？
;其他费用？项目/部门核算？
;管理人员工资 核算项目管理人员的工资及奖金
;职工福利费 核算根据项目管理人员工资总额提取的职工福利费 ;固定资产使用费核算管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。
;低值易耗品摊销？或者工具用具使用费？核算指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费。
;办公费核算项目部办公用的文具、纸漳 帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖？包括现场临时宿舍取暖？用煤等费用。 ;差旅费核算项目职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、 ;
;
;养路费及牌照费。
;工程保修费 核算项目质保期内发生的各项保修费用
;排污费 核算项目污物清理、环保部门收取的环保费等
;劳动保护费 核算项目为职工购置的各项劳保用品费用
;外单位管理费用 核算支付给总包单位的管理费
;其他费用？项目/部门核算？
;
;2、工程施工-毛利，核算工程毛利
;具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接 费用，有些不需要的可以不予以设置。
;？二？机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”
科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。
;通常情况下，应当设置以下明细科目，
;工资及附加？部门/设备核算？
;燃料及动力？部门/设备核算？
;折旧费？部门/设备核算？
;配件及修理费？部门/设备核算？
;间接费用？部门/设备核算？
;？三？应收账款
;1、应收工程款？往来单位核算？核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 ;2、应收销货款？往来单位核算？核算施工企业应收产品销售货款 ;3、应收质保金？往来单位核算？根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。
;四？应付账款
;1、应付购货款？往来单位核算？核算应付购货款、设备款等。 ;2、应付分包款？往来单位核算？核算应付分包工程款
;3、暂估应付款？往来单位核算？核算暂估入账的款项？包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账？。
;4、应付质保金？往来单位核算？核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。
;？五？工程结算？往来单位/项目核算？核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。
;？陆？主营业务收入？手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可？
;1、 目标成本
;目标成本下设置以下明细科目
;？1？人工费？项目/部门核算？
;？2？材料费？项目/部门核算？
;？3？机械使用费？项目/部门核算？
;？4？其他直接费？项目/部门核算？
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;？5？间接费用？项目/部门核算？
;2、税金？项目/部门核算？
;3、劳动保护费？项目/部门核算？
;4、公司管理费？项目/部门核算？
;5、公司利润？项目/部门核算？
;其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大，不再此做专门的讨论。
;工程施工各明细科目的核算内容，
;1.人工费，是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括，
;？1？基本工资，是指发放给生产工人的基本工资。
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