营改增前后实例工程测算及分析

“营改增”后，工程税率虽然直线上升至11%，看似施工单位的税负剧增，但实际施工单位税负其实是会下降的。下面小微就带您一起测算一下实际工程造价的变化。

经过专业的实例工程测算以及税负增减模型分析，发现材机含税费用占比与营改增工程税负变化存在以下规律：

注：综合进项税率取定为14%（税率17%权重80%，税率3%权重20%）。

★当工程中材机费用占比为56.3%时达到工程造价平衡点，此时增值税税负与营业税模式完全相同，不发生税负增减变化。若低于此比例，则人工费占比升高，可抵扣进项税额较少，税负较营业税模式有所增加；

★当工程材机费用占比达到78.3%时，可抵扣进项税与销项税持平。若材机费用比例超出78.3%，则工程的进项税额将大于销项税额，工程进项税额抵扣不完全，出现税费的倒挂。

我们通过测算典型输变电工程发现，材机费用占比一般在48%-71%之间，工程造价多为降低，工程本体费用变化幅度基本不超过±3%，未出现增值税的倒挂，符合上表模型分析结果，属于正常范畴。

工程费用的幅度变化主要取决于材机费用在工程费用中的占比，工程中含税材机费用占比越高，可抵扣进项税额越大，则税负降低越明显。而人工费不抵扣增值税，因此人工费占比越高则工程造价降比越低，甚至造价升高。

输变电建筑工程普遍较安装工程人工费用占比更高，在实际工程测算中也体现出了建筑工程费用降比较安装工程更低的现象。

我们测算的工程均不区分材料供给方，若工程中甲供材料占比较高，可抵扣进项税额较少，同样会出现税负降比较低甚至升高的情况。