营改增后超市税收筹划案例

文档介绍：

超市税收筹划案例家乐福（Carrefour）成立于1959年，是大卖场业态的首创者，是欧洲第一大零售商，世界第二大国际化零售连锁集团。现拥有11,000多家营运零售单位，业务范围遍及世界30个国家和地区。集团以三种主要经营业态引领市场：大型超市，超市以及折扣店。此外，家乐福还在一些国家发展了便利店和会员制量贩店。2004年集团税后销售额增至726.68亿欧元，员工总数超过43万人。2005年，家乐福在《财富》杂志编排的全球500强企业中排名第22位。大超市主要经营范围有：日用百货、针纺织品、文体用品、副食品、粮油、饮料、冲调、家电、生鲜、鞋、床上用品、图书音像、服装等因此其涉及的主要税种为增值税和企业所得税

计算公式

设从一般纳税人购进货物金额(含税)为A，从小规模纳税人处购进货物金额(含税)为B。则：

A从一般纳税人购进货物的利润为：

净利润额=销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加－所得税 =（销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加）×（1－所得税税率） ={销售额－A÷（1 增值税税率）－[销售额×增值税税率－A÷（1 增值税税率)×增值税税率] ×（城市维护建设税税率 教育费附加征收率）}× （1－所得税税率）

B从小规模纳税人购进货物的利润为：

净利润额=销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加－所得税 =（销售额－购进货物成本－城市维护建设税及教育费附加）×（1－所得税税率） ={销售额－B÷（1 征收率）－[销售额×增值税税率－B÷（1 征收率）×征收率]×（城市维护建设税税率 教育费附加征收率）}×（1－所得税税率）

注：销售额为不含税销售额，征收率为税务所代开的发票上注明的征收率。

C当上述两式相等时，则有： {销售额－A÷（1 增值税税率）－[销售额×增值税税率－A÷（1 增值税税率）×增值税税率]×（城市维护建设税税率 教育