（实务）福利费账务处理

  一、从会计帐务处理上1、新会计准则取消了“应付福利费”科目，福利费不用提取了，发生的福利费支出记入“应付职工薪酬”科目。（1）支付福利费时借：应付职工薪酬——职工福利贷：银行存款（或库存现金）（2）月末分配时借：管理费用--福利费贷：应付职工薪酬——职工福利2、对于还没有执行新会计准则，仍在执行原企业会计制度的单位来说，福利费可以提取，也可以不提取。
  如果不提取，发生的福利费支出，直接记入“管理费用--福利费”科目。借：管理费用-福利费 贷：银行存款（或库存现金）二、税务上1、从个人所得税上来说，只要支付员工的福利费属于纳税范围，福利费就要与工资合并计算缴纳个人所得税。2、从企业所得税上来说，不管按新会计准则帐务处理，还是按原企业会计制度帐务处理，福利费支出在工资总额14%以内列支的，都可以税前扣除，超出部分，年终所得税汇算清缴时作纳税调整。
   2011-02-16 09:55 补充问题谢谢你们的回答！我想再问下，在原来旧的会计科目中，能否设置新准则下的科目，但又不完全都是新会计准则下的科目？ （1）如果执行新准则，就按新准则设置使用会计科目。（2）如果执行原企业会计制度，就按原会计制度设置使用会计科目。
  （3）不能将新准则和原会计制度科目混在一起使用。还有企业缴纳的社会保险有分单位部分和个人部分，那应付职工薪酬这个科目做帐该如何？（1）个人缴纳部分，在支付工资时代扣，通过“其他应付款”科目核算。（2）单位缴纳部分，如果不提取，交纳时，直接计入“管理费用--劳动保险费”科目。
  如果提取，会计分录：借：管理费用--劳动保险费贷：应付职工薪酬--社会保险。

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