一、应收账款
1、说明应收账款余额较大的原因
（1）对比同行业上市公司，说明应收账款余额较大的原因系公司所处行业通行的产品购销特点以及货款结算惯例(如分期付款)而导致货款结算期较长。
（2）说明是客户的原因造成的，如国有企业付款申请一般审批环节较多，造成结算周期较长。
2、进行应收账款分析
（1）对应收账款账龄进行分析，说明不同账龄应收账款的占比情况，一般最好3年以上的应收账款占比较少或没有。
（2）分析应收账款所对应的主要客户，说明其资信情况以及判断是态存在坏账的风险。
（3）应收账款虽然余额较高且持续增长，但是营业收人的增长速度高于应收账款的增长速度，且应收账款占营业收入的比例持续下降。
3、加强应收账款管理的有关措施
（1）制定严格的客户资信评估程序，建立完善的客户信用评估及授信体系，根据客户的历史交易记录及抗风险能力，对客户进行分类分档管理并授予相应的信用额度。
（2）应收账款由财务部门和销售部门分别核算和统计，并定期对账分析。对尚在信用期内的款项由销售人员按合同协议条款定期催收，对部分长期合作的优质客户在资金紧张，提出展期要求后，根据授予的相应信用额度经公司销售部门和财务部门负责人确认并报总经理批准后，方可执行，并严格控制;对超过延长信用期限仍未还款的客户，公司派专人以“一对一”方式加强催款，并在收回以前欠款后，才继续接受该客户的新订单。
（3）定期召开客户的应收账款分析会，分析市场发展和客户经营情况、优先安排效益好、信誉高、货款支付及时的客户订单，保证应收账款能及时、全额收回。
此外，公司应根据《企业会计准则》的规定，参照同行业上市公司坏账准备计提比例，并结合公司实际情况，对应收账款制定并执行减值准备计提政策。
二、营业收入和净利润
营业收入是公司利润的直接来源，也是公司盈利能力的基础。对于发行人而言，最好是在报告期内营业收入和净利润保持稳定或持续稳定增长，如果报告期内公司营业收入和净利润下滑或增长下滑，则可结合同行业上市公司的情况进行合理解释，说明公司仍具有持续盈利能力。
三、其他财务状况
对于发行人存在较为异常的财务状况的，一般可采取以下方式进行处理：
1、因素分析，即分析导致发行人出现较为异常的财务状况的详细因素，通过对各个因素的解释详细说明问题产生的原因。
2、横向比较，及以发行人同行业上市公司为标准，与公司的实际情况进行对比，如果发行人的财务状况符合上市公司的平均标准，则可合理说明不存在重大异常。
3、纵向比较和趋势分析，即将报告期内各期财务状况进行对比分析，综合判断公司财务状况是否趋于良好，有关异常情况是否随着公司的发展逐步或已经消除。
4、解决措施，针对公司异常的财务状况，应积极采取措施予以解决，可参考同行业上市公司做法，也可以采纳专业机构的建议。
四、会计工作和会计政策
财务会计问题是发行审核的重点问题之一，在发行审核中，因为财务会计问题被否决的公司占有一定比例。
1、存在两套账。
不少公司尤其是民营企业，由于创业初期生存压力较大，而我国企业税负较重，为了保证公司可以顺利发展，往往采用少计收入或多计成本费用的方式少缴税收，因此可能存在两套账，一套是企业真实情况的反映，一套是为了应对税收等部门的不真实账册。对于存在两套账情况的应进行两账合一，同时注意以下方面：
（1）选择在计划报告期的前一年，太早做会加重企业税务负担；
（2）选择在第三季度开始做;
（3）选择某一个月末为清产核资日，如6月30日、9月30日
（4）到年末，资产负债表目调整完毕，两账合一完成
（5）两账合一过程采取了一些非规范的方法，是不能经过IPO审计的，因此，两账合一的年度，通常不能作为报告期。
2、未按照《企业会计准则》的规定进行账务处理。
发行人应按照《企业会计准则》的规定进行会计处理，对于之前存在按照《小企业会计准则》进行会计处理的，应予以规范，在报告期内应按照《企业会计滑则》的规定进行会计处理和编制财务报表。《企业会计准则》允许企业对某些会计政策、会计估计制定规定，规定一旦制定并经审批，必须严格执行，会计政策、会计估计的变更必经一定程序的审批。
3、原始凭证不规范。
比如，未取得原始凭证，或取得的原始凭证不符合要求，基本要素不齐全，摘要、大小写、日期、单位名称等相关事项不按规定填写，甚至大小写不一致;支付款项，没有收款单位和收款人的收据等。
4、会计记则凭证不规范。
在实际工作中，有的公司会计并未认真审核和填制会计记账凭证，随意性很大。主要表现在：记账凭证摘要部分不能准确地描述业务内容，附件张数不填写或记数不准确，漏盖出纳审核复核等人员的印鉴;将不同类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上;订正、调整记账凭
证未用正确的方法进行填制。
5、会计账簿不规范。
比如未按有关规定设置会计账簿，账簿启用表填写不全，记账人员和会计机构负责人、会计主管人员未签字或者盖章，账簿的登记、更错、结账不够规范。
6、会计差错。
财务规范程度的不同以及专业人士对于某些会计政策的理解不同等都会造成原始财务报表和申报财务报表的差异，如果仅仅是一些理解偏差或者客观原因造成的差错，金额不是很大，一般能够获得认可：但如果是隐瞒收人等有做假账嫌疑的会计差错或者涉及金额巨大，审核人员将质疑公司在报告期内的财务制度不规范，获得证监会认可的难度将增加。
7、研发费用资本化。
发行人内部研发费用全部费用化，没有按照会计准则的规定进行资本化处理。对该问题，发行人应区分研究和开发阶段并进行适当的资本化处理。根据《企业会计准则》的规定，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足以下条件的，才能确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性：(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图：(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性：(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产：(5)归属该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
发行人应按照公司研发的实际情况与会计准则规定的5项标准逐条对照，说明公司研发支出资本化完全符合准则的要求。
8、其他问题。
比如现金使用违反《现金管理条例》，如坐支现金、超范围使用现金、现金企库存超额，现金存进个人银行卡；应收票据没有视同现金管理，收到票据没有及时入账，应收账款没有与客户对账，无法进行函证，没有账龄分析，没有提取坏账准备;存在预付账款长期挂账未清理，对不能完成交易的事项未能及时取消，收回预付账款;其他应收款没有及时清理、核销;存货核算混乱，没有详细准确的存货进销存明细账，实物和账务差异较大，没有进行定期盘点，没有及时对呆滞存货进行处理，没有提取存货跌价准备;固定资产没有明细清单没有及时盘点，没有提取固定资产减值准备，固定资产产权不清，没有清晰的固定资产折旧政策：没有对无形资产进行减值测试，没有提取无形资产减值准备，无形资产产权不清;应付账款不清晰、不准确，没有与供应商对账，无法进行函证;未能按照《企业会计准则》的要求进行收入确认，未开票收入不入账，私设小金库：成本核算不规范，随意归集和分配，随意结转成本，人为调节利润：费用审批不规范，费用明细混乱等。
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