外商投资企业和外国企业所得税额
1、制造业
应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金-销售费用+管理费用+财务费用
产品销售净额=产品销售总额-(销货退回+销货折让)
产品销售成本=本期产品成本+期初半成品、在产品盘存-期末半成品、在产品盘存
本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接人工+制造费用
2、商业企业应纳税所得额
应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出
销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货费用+管理费用+财务费用)
销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让)
销货成本=期初商品存盘+[本期进货-(进货推出+进货折让)+进货费用]-期末商品盘存
3、服务业
应纳税所得税=业务收入净额+营业外收入-营业外支出
业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用)
4、应纳税所得额
应纳企业所得税额=应纳税所得额×适用税率-已纳企业所得税额
应纳地方所得税额=应纳税所得额×地方所得税税率-已纳地方所得税额
5、国际运输业务
应纳所得税额=应纳税所得额×税率
应纳税所得额=在中国境内起运所获客货收入的总额×5%
6、预提所得税
应纳税所得税额=在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率(20%)
7、境外所得税税款扣除限额的计算
境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额
8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额
应退税额={再投资额/[1-(原实际适用的企业所得税率+地方所得税税率)]｝×原实际适用的企业所得税率×退税率
9、年终汇算清缴应补(退)企业所得税的计算
(1)、对没有征减，没有境外所得的企业
应补(退)税额=全年应纳税所得额×企业所得税率-1——4季度已预缴所得税
(2)、对有征减，有境外所得的企业
应补(退)企业所得税额=境内、外所得按税法计算的应纳税总额-境外所得税允许扣除额-应减征的企业所得税额-已预缴企业所得税总额
土地增值税 1、一般计算方法 应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率 某级距土地增值额×适用税率 土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额 土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额 2、简便计税方法 (1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 应纳税额=土地增值额×30% (2)、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05 (3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15 (4)、土地增值额超过项目金额200% 应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35 车船税 1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额 2、载货车年应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额 3、客货两用的车应纳税额的计算公式为： 年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额 载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50% 载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额 4、机动船应纳税额的计算公式： 机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额 5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额 6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为： 新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数 补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款退还误交的税款=已缴的误交税款 退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额 房产税额 年应纳房产税税额=房产评估值×税率 月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12 季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4 土地使用税额 年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额 月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4固定资产投 资方向调节税 1、基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式: 应纳税额=总投资额×适用税率 总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额 2、更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式： 应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率 3、超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式： 超计划应补缴税额=[(实际完成投资额-省级标准投资额)×适用税率]×(1+加罚倍数)=超计划投资额应纳税额×(1+加罚倍数) 超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率 超计划投资额=实际完成投资额-省级标准投资额 城乡维护建设税 应纳城乡建设维护税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)×地区适用税率 应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额 应退税额=已交税额-核实后的应纳税额 印花税额 1、购销合同应纳印花税的计算 应纳税额=购销金额×3/10000 2、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算 应纳税额=收取的费用×5/10000 3、加工承揽合同应纳印花税的计算 应纳税额=加工及承揽收入×5/10000 4、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算 应纳税额=承包金额×3/10000 5、财产租赁合同应纳印花税的计算 应纳税额=租赁金额×1/1000 6、仓储保管合同应纳印花税的计算 应纳税额=仓储保管费用×1/1000 7、借款合同应纳印花税的计算 应纳税额=借款金额×0.5/10000 8、财产保险合同应纳印花税的计算 应纳税额=保险费收入×1/1000 9、产权转移书据应纳印花税的计算 应纳税额=书据所载金额×5/10000 10、技术合同应纳印花税的计算 应纳税额=合同所载金额×3/10000 11、货物运输合同应纳印花税的计算 应纳税额=运输费用×5/10000 12、营业账簿应纳印花税的计算 (1)记载资金账簿应纳印花税的计算公式为： 应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000 (2)其他账簿应纳税额的计算。其公式为： 应纳税额=证照件数×5 关税 1、进口关税应纳税额的计算。 其公式为： 应纳关税税额=完税价格×进口税率 完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%)) 2、出口关税应纳税额的计算。 其公式为： 出口关税应纳税额=完税价格×出口税率 完税价格=离岸价格/(1+出口税率)
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