非货币性资产投资的企业所得税处理（仅限于居民企业之间）

       非货币性资产投资，限于居民企业以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非 货币性资产注入现存的居民企业。 具体规定所得的确认 非货币性资产转让所得=非货币性资产的公允价值（评估 价）-计税基础 收入确认时点 （1）企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效 并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的 实现。 （2）关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协 议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资 协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现 .

 递延纳税政策 

（1）企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转 让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的 应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 

（2）企业在对外投资5年内转让上述股权或者投资收回 的，应停止递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货 币性资产转让所得，在转让股权或者投资收回当年的企业 所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。 

（3）企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税 政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得， 在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴 纳企业所得税 投资方取得 被投资企业 的股权的计税基础 以非货币资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的 非货币性资产转让所得，逐年进行调整 被投资方取得 的非货币性资产 的计税基础 按非货币性资产的公允价值确定 

提示：企业发生非货币性资产投资，符合特殊性税务处理条件的，也可选择按 特殊性税务处理规定执行。