中国财税服务行业风起云涌，市场格局瞬息万变。若想在错综复杂的局势中纵横捭阖，充分了解国家最新发展进程，认真看清当前形势显得至关重要。
2023年是极其重要的财税合规年。智慧税务与财税合规是国家政策中走得最快的话题，也是大家最关心的热点。作为财税服务机构，亟需密切关注国家智慧税务建设进程。
以下是2023中国财税服务博览会暨第四届818财税节嘉年华现场中央财经大学蔡昌教授的主题分享，与您共飨。
目前，我国已经迈入“金税四期”时代。
金税四期是“金税工程四期”的简称。所谓“金税工程”，是税收管理信息系统工程的总称，是经国务院批准的国家级电子政务“十二金”工程之一，也是国家贯彻落实税收政策、进行税收征管的重要依托及平台之一。
金税工程始于1994年，主要由一个网络、四个子系统构成。“一个网络”，即从国家税务总局到省、地市、县四级统一的计算机主干网；“四个子系统”，即增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税交叉稽核子系统和发票协查子系统。
金税四期的加速推进，标志着我国智慧税务建设已走在世界前列。
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金税四期重点规划
作为金税三期的升级版，金税四期重点规划了三大方向：
“非税”业务
金税四期纳入了“非税”业务，对业务实现了更加全面的监控。
信息共享
建立各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，最终实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。
“云化”打通
金税四期的推进将使得现代税收征管系统更加强大，实现“税费”全数据、全业务、全流程的“云化”打通，为智慧监管、智能办税提供条件和基础。未来，数电票和新电局将全部建立在云计算基础上，在云环境下运行。
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金税四期基本特征
与金税三期相比，金税四期具备以下七大特征：
新电局
第三方信息与信息共享，大力建设“税智撑”（税收智能化支撑平台）。
银税互联
目前，我国“银税互联”还处于单向运行阶段。根据相关调研显示，国内情况是银行运用税务数据，根据税收表现来给企业发放贷款。然而，税务机关并未使用银行信息监管完成税收征管治理活动。
未来，“银税互联”将实现全网、全程监控。资金严监管时代到来，微支付被监管。
匹配与印证
会计与税收的数据关联。实际上，税务局一直在开展这项工作。比如，企业纳税申报时需提供报表，便是会计和税收已经打通的显著体现。
纳税人画像
构建动态税收信用监管模式。不同于以往的一年一次信用评估，该模式下，企业稍微有一点风吹草动，税务局都会立即发现。
数电发票上线
今年，数电票推广开启“加速度”，截至目前，全国已经有28个省市可以开具数电票。数电发票时代，已经到来。
税收风险模型
业务、财务、法务、税务融合，税收监控。
数据“云”化
开启云存储、云服务，云计算盛行。
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金税四期风险识别
金税四期上线之后，企业将面临更深层次的税务稽核风险，尤需谨慎。
一方面，金税四期将扫描公司所有开具的发票和收到的发票，税务监控系统将自行从成本、费用倒推企业的收入，无需企业申报便可掌握企业经营状况。友情提醒，收入和费用一定要配比，若费用比例过高，风控系统将自动识别推送至稽查局，企业接受自查补税。
另一方面，金税四期将更加注重业务的真实性、逻辑合理性，强化税务合规性要求。这也对财税服务机构提出了更高要求，机构务必引导纳税人讲信用、遵纪守法，并提前筹划。
值得一提的是，作为数字化力量的平台代表，云帐房坚定地运用科技手段，为行业打造先进的数智生产力，探索行业新型生产模式，为行业解决后顾之忧。
目前，云帐房推出了众多创新产品，运用数字化手段强化风险提示极致地降低服务风险。我认为，这也是一种对社会的贡献，对我们行业和产业的贡献。
作为未来税收征管数字化、智能化的重要抓手，智慧税务是基于依法治税理念和税收现代化目标，全面应用互联网、大数据、云计算、人工智能等数字技术，以纳税人需求为导向，提供多元化服务和智能化管理，充分实现税收制度与数字技术交融，以智慧税务方式完善税收征管与监控，提供优越的纳税体验、智能化管理决策的税务生态系统。
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智慧税务的目标
针对智慧税务目标，可以简单概括为“两化、三端、四融合”。
“两化”
构建智慧税务有赖于推进数字化升级和智能化改造。
“三端”
智慧税务形成纳税人端、税务人端、决策人端为主体的智能应用平台体系。
“四融合”
一是实现算量、算法、算力的一体化深度融合。
二是实现技术功能、制度效能、组织机能的一体化深度融合。
三是实现税务、财务、业务的一体化深度融合。
四是实现治税、治队、治理的一体化深度融合。
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智慧税务实践发展
那么，在当下新环境中，中国的智慧税务将走向何方呢？
数字化驱动税收征管方式持续变革
世间万物，变化是常态。过去，收税靠腿，宣传靠嘴。而现在，不管是区块链、人工智能，还是大数据分析方法和手段都在驱使税收征管方式发生变化。
目前，全国纳税人通过电子税务局办理的业务占所有业务的比重在90%以上。
智慧税务引领，实现自动“算税”
税务局正在致力于利用企业经营指标等大数据，依照税法制度规定，依托新的算法，逐步实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动生成申报，经纳税人确认或补正后即可线上提交，大幅降低纳税人办税缴费负担。
这意味着，未来，财税服务机构需做很大转型。
智慧税务逻辑框架和建设
智慧税务大算法体系与税务应用场景
知己知彼，百战不殆。上面几张图本来是给税务局看的，但是财税服务机构同行完全可以使用，可以按照上述逻辑建立财税服务的逻辑。
财税合规管理是现代企业治理的基本功和必修课，是增强企业抗风险能力的底线要求。
业界把2022年称为“合规元年”，这意味着企业、政府机关和社会机构开始转向对合规工作的关注，尤其是财税合规又是合规管理的关键内容，是合规工作的重中之重。
事实上，合规，70%是合财税的规。
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财税合规管理目标
关于财税合规，主要包含三大层级的管理目标：
第一层级是防范企业财税风险；
第二层级是优化资源配置效率；
第三层级是完善公司治理结构。
很多企业的不合规根源在于公司治理，财税服务机构同仁在做财税顾问时，请务必和客户讲明白根源在哪里。
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常见的“财税”不合规
这里，我给大家列举常见的8种“财税”不合规情况，大家在财税服务过程中需谨慎小心：
隐瞒收入或转换收入名目
【举例】（1）赔偿金；（2）其他应付款；（3）预收账款。
视同分红或发放薪酬的风险点
【举例】（1）公司与关联企业签订虚假购销合同，预支大量资金；（2）公司将资金借给股东或关联方使用；（3）公司将资金借给高管；（4）公司出资为股东或高管购买车辆、房产等。
借款利息的涉税风险
【举例】（1）非关联方签署借款协议，计算利息，但拿不到发票；（2）关联方借款，不签借款协议，不收利息（无偿使用）。
成本费用虚增风险
【举例】（1）获得虚开的发票套取资金；（2）虚开发票后转化为股东代支付业务，转移资金给股东；（3）成本或费用虚高列支，造成公司利益外流。
报销中的不合规风险
【举例】（1）不该报销的私人消费与物品；（2）超标的费用额度；（3）舍近求远的采购报销；（4）发票不当，该取得专票的只拿到普票。
合同是财税不合规的源泉
【举例】一笔居间费3亿元，牵出税收违规。居间费在我国指的是佣金，国内佣金比例是5%，如果有一笔3亿元的居间费，业务量应该是60亿元。很显然，不太现实，后来，税务局稽查发现果然是假的，目的是转移资金，这个人把票一开就被抓获了。
被迫确认收入的风险
【举例】（1）长期挂账，比如应付账款或其他应付款超过3年，且无法证明该笔款项仍需支付的，必须被迫确认收入纳税。（2）获取的赔偿款项，也需要确认收入。
无序对冲往来账的风险
【举例】（1）分属不同主体的长期挂账进行对冲；（2）资产与负债对冲。
再次强调，以上8种常见不合规情况，大家在财税服务过程中务必留意。
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从“网红”被稽查谈税务合规思路
接下来，我们来聊聊薇娅被税务稽查的原因。
概括来说，她主要做了以下三件事：
第1步：虚构业务，将个人劳务报酬先转换成企业经营收入，再由企业经营收入转化为经营所得，税率由51%调整为41%；
第2步：将企业利润（经营所得）按照10%核定，将税率由41%调整为9.5%；
第3步：取得地方财政返还，由9.5%调整为5%以下。
最终结果便是，原本她应该交51%的税，后来仅交了不到5%。你说能不被稽查吗？
实际上，她的三条违法事实，没有一条是能翻案的：
第1步：业务是虚构的，个人劳务报酬转换成企业的收入，再由企业经营收入转化为经营所得。企业无资产、无人员、无生产经营条件，不具备可经营状态。
第2步：企业利润（经营所得）不可能不能准确核算。故意认为不能准确核算，属于滥用核定征收政策。
第3步：避税行为取得财政返还，且采用欺诈手段，则该财政返还应被国家收回。
最终，薇娅被追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计13.41亿元。我们一定要引以为戒！
04
财税合规的4种境界
想要做好财税合规，我们财税服务机构必须掌握这4种境界：
境界一：照章纳税
处理好合同、发票、资金流和纳税申报工作。
境界二：财务报表的真实性与可用性
平衡利润关系，平衡资产负债，自然可以实现节税。财务的最高境界便是均衡性。
境界三：关键业务的合规处理
股权转让、IPO上市及投融资、大额资产交易的零风险。尤其注意，IPO上市是一票否决制，唯有财税合规，方能行稳致远。
境界四：财税结构符合行业惯例
利润率、实际税负率、资产负债率等结构性指标符合行业惯例，这是最高境界。
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财税不合规监管：“五步工作法”
关于财税不合规监管，国家有5步工作法：提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查、公开曝光。
这里提醒大家，如果你到“约谈警示”阶段了，一定要注意，如果不小心到了“立案侦查”阶段，神仙都救不了你，因为只要立案，一律严查到底。
06
财税合规的理性判断
谈起财税合规的理性判断，不得不提到财税合规公式：
财税合规=财务合规+税务合规
财务合规指公司的财务核算需要在一定的框架内运作，这个框架就是公司的财务规范，包括会计法、会计准则等。
而税务合规指纳税遵从，即公司的所有业务都符合税法规定，遵循依法纳税。
这两个必须都要符合会计和税收，大家一定要牢牢记在心上。
关于两者关系不合规的情况，主要涉及三类：
财务合规，税务不合规
比如，公司购买材料并收到收据，收据可以作为凭据入账，但不能作为扣税凭证。企业没有拿到合规的发票，那不是扣税凭证。当然，并不是所有的扣税凭证都是发票，但是发票是最响当当的扣税凭证。
税务合规，财务不合规
这种情况也很多。比如，购买机器设备10万元，纳税当年全部税前扣除，会计也全额计入费用，不计入固定资产，也不计提折旧。
财务不合规，税务不合规
比如，视同销售业务活动，获取的收入挂往来账。这种情况，机构要格外注意，风险相当大。
以上便是我分享的内容。
总而言之，大家要学会抓住最核心部分：在实践过程中，要走理性判断之路，保护好我们自己。并且，数字化都在讲真话，看到的是真相，这一点对我们来讲非常重要。
最后，也希望我们广大的财税服务机构能够事业有成、精进专业，对社会有更大贡献，谢谢大家！
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