款项和有价证券的收付 
款项是作为支付手段的货币资金，主要包括:库存现金、银行存款、及其他视同库存现金和银行存款使用的货币资金。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括：交易性金融资产、可供出售金额资产等。两者是流动性最强的资产。

一、库存现金和银行存款 
库 存现金和和银行存款的总分类核算是通过设置“库存现金”和“银行存款”两个科目进行的。企业增加库存现金（银行存款），借记“库存现金”（银行存款）科 目，贷记相应的科目；减少库存现金（银行存款），做相反的会计分录。这两个科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金以及企业存在银行或其他金融机构的各 种款项。

【例题1·业务题】从开户银行提取现金10 000元，补足库存限额。 
借：库存现金 10 000
贷：银行存款 10 000
【例题2·业务题】销售产品一批，价款300元，增值税51元，共计收入现金351元。 
借：库存现金 351
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
【例题3·业务题】办公室职员张华原出差借款1 000元，现报销850元，交回剩余现金150元。 
借：库存现金 150
管理费用 850
贷：其他应收款——备用金(张华) 1 000
【例题4·业务题】办公室职员张华出差预借差旅费1 000元，以现金付讫。 
借：其他应收款——备用金(张华) 1 000
贷：库存现金 1 000
【例题5·业务题】以现金支付职工工资16 000元。 
借：应付职工薪酬 16 000
贷：库存现金 16 000
【例题6·业务题】为民公司为一般纳税企业，存货采用实际成本计价。为民公司从振华公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税额为8 500元，款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。 为民公司应作如下会计分录： 
借：原材料 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
贷：银行存款 58 500
【例题7·业务题】承【例题6·业务题】。振华公司为一般纳税企业，销售一批产品给为民公司，收到转账支票，办妥有关收款手续。 振华公司应作如下会计分录： 
借：银行存款　58 500
贷：主营业务收入 50 000 
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500

二、交易性金融资产 
交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 
企 业需要设置“交易性金融资产”、“投资收益”等账户核算的取得、处置等业务。企业购买交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“银行存款”等 科目；企业出售交易性金融资产时，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”科目；差额贷记或借记“投资收益”。企业购买过程中发生的交易费用直接记 入“投资收益”科目。

【例题8·业务题】　2009年1月20日，甲公司用银行存款从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股，每股市价5元，另支付相关交易费用10 000元，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司应编制的会计分录如下： 
（1）2009年1月20日，购买A上市公司股票时： 
借：交易性金融资产――成本　500 000
贷：银行存款 500 000
（2）支付相关交易费用时： 
借：投资收益　10 000
贷：银行存款 10 000
【例题9·业务题】承【例题8·业务题】，2009年4月16日，甲公司将持有的A上市公司股票10万股全部出售，实际收到价款55万元，存入银行。应作如下会计分录： 
借：银行存款 550 000
贷：交易性金融资产――成本　500 000
投资收益　50 000（差额） 
【例题10·单选题】企业取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应（ ）。 
A．计入交易性金融资产的入账价值 
B．冲减当期利息 
C．计入其他应付款 
D．计入当期损益 
【答案】D