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单位承办一个会议,酒店给我单位开具会议费发票,请问会议费的报销,需要哪些手续才能符合税前扣除的要求呢?
会议费证明材料应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、发票、支付凭证等。
《中央和国家机关会议费管理办法》(财行[2013]286号)中会议费管理办法第十四条规定:“会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。前款所称交通费是指用于会议代表接送站,以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。”
税总发〔2013〕124号《国家税务总局关于印发<国家税务局系统会议费管理办法>的通知》中第十四条规定:“会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。前款所称交通费是指用于会议代表接送站,以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。”国家税务局系统会议费管理办法>
《国家税务局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2000]84号,目前已废止)第五十二条规定:“ 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除。会议费证明材料应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。”企业所得税税前扣除办法>
《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》(2011年1号)规定:“十四、关于会议费的扣除问题对纳税人年度内发生的会议费,同时具备以下条件的,在计征企业所得税时准予扣除。
(一)会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册;(二)会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话);(三)会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。
企业不能提供上述资料的,其发生的会议费一律不得扣除。“
会议费的证据链
公司支付年终经营总结会发生的会务费共计10.6万元,取得增值税专用发票。
▼ 会计处理如下:
借:管理费用-会务费 10万元
应交税费-应交增值税(进项税额) 0.6万元
贷:银行存款 10.6万元
▼ 证据链包括:
1)会务审批单;
2)会务合同或者协议;
3)会务进程单;
4)出席签到单;
5)付款证明;
6)合规的增值税专用发票;
7)费用的预算情况;
8)会务现场照片(或者其他影像资料);
9)其他资料。
总结
1)会计人员做账的依据不仅仅是一张正规的发票,更需要通过取得多个证据链来共同佐证该项业务的真实性、合理性、合法性;
2)会计人员的每一笔账务必须吻合业务,真实地还原该项业务的本来面目与来龙去脉。
不做掩耳盗铃式会计需注意这几点
提醒1:不要认为买票行为只要准备了足够的证据链就可以躲开税务监控,金税三期下大数据已经彻底将企业的收入、支出、库存、往来、利润、纳税暴露无遗;
提醒2:营改增之前玩票是“钱的问题”,营改增之后玩票可是“命的问题”,切不可盲目冒险,记住:玩票就是玩命!
提醒3:查账必查票、查税必查票、查案必查票,企业经营中财务人员的底线就是切记不要虚开虚抵发票。我们始终牢记三句话“开好票”、“做好账”、“报好税”!
提醒4:营改增后,税控系统的升级,严格实行编码开票,一品一码、进销比对,是压倒过票公司的最后一根稻草!
提醒5:开具增值税普通发票填写购买方纳税人识别号,便于大数据的信息采集,数据处理的效率大大提高,立刻监控到每一张发票的去向,虚开发票必须收手了,伸手必被捉!
提醒6:虚开增值税专用发票税款数额1万元或使国家税款被骗取5000元的,基准刑为有期徒刑六个月;虚开的税款数额每增加3000元或实际被骗取的税款数额每增加1500元,刑期增加一个月。
记住:只要涉嫌发票虚开,量刑点为1万元,很多情况下,老板进去了,会计也跟着进去;老板出来了,会计可能还在监狱里面,切记不要拿自己的生命来赌博!
提醒7:从2016年1月1日起,会计档案的保存期限延长到了30年,基本上涵盖了会计人员执业的大半生,也大大超过了民事案件最长20年的诉讼时效。不要企图你离职了,责任就会消失,记住:平平安安做个会计人,让企业放心、也让家人放心!
提醒8:收入不入账、不报税的日子已经过去!税务央行强强联合,账外收入从此不再安全!企业及个人账户的流水信息,已经被纳入了大数据监控;
提醒9:不要以为自己虚开增值税专用发票做得天衣无缝,心存侥幸,其实只是自欺欺人,虚开增值税专用发票总会在税负率、“三流”以及费用异常等方面露出马脚。
提醒10:任何企业为他人代开、虚开增值税专用发票都无异于以身试法,作茧自缚,甚至身陷囹圄。
提醒11:企业正全面进入“税收强制规范”的时代,切记不要到处找票入账了,真实列支公司的支出与收入,真实地取得进项,并同样真实地开具销项,才能保证企业长久安全地经营下去,最终成为真正的百年老店!
来源:综合中税网、中税答疑
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