现金流量表附注附表编制公式及实例

现金流量表附注附表编制：原理、公式、分步完成

        目前用友财务软件U8等软件，在会计凭证录入中已经带上了“现金流量项目”的确认，而且总账中的现金流量表模块，已是相当方便查询及修改，而且不受凭证记账后还能单独修改对应的现金流量属性，真是相当便利。现金流量表主表随时可报，一点问题都没有,真好！

        下面来探讨现金流量表附注附表编制：原理、公式、分步

一、原理

会计平衡原理，恒等式：有借必有贷，科目汇总表借方发生合计=贷方发生合计。

二、公式

科目汇总表：取本年累计发生数贷借差。

公式：

现金科目借方发生 非现金科目借方发生=现金科目贷方发生 非现金科目贷方发生

推出公式1：

现金科目借方发生— 现金科目贷方发生=非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生

公式2：现金流量表：现金及现金等价物净增加=经营活动现金净流量 投资活动现金净流量 筹资活动现金净流量=科目汇总表：现金科目借方发生— 现金科目贷方发生 = 非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生

公式3：

现金流量表：经营活动现金净流量 = 现金及现金等价物净增加—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量=科目汇总表： 非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量

三、分步完成

1、编现金流量表主表

用友软件搞掂。

2、科目汇总表导出。

科目汇总表导出，现金科目借方累计发生数-现金科目贷方累计发生数=非现金科目贷方发生数-非现金科目借方发生数。

3、资产、生产成本、负债、权益各科目取数“贷方发生—借方发生”，对应现金流量表附注填写。

4、固定资产、无形资产、长期投资科目贷发—借发—表：投资活动现金净流量=其他1

5、短期借款、长期借款科目贷发—借发 财务费用利息支出借发—表：筹资活动现金净流量=其他2

6、本年利润、权益类科目贷发—借发—表：净利润=其他3

7、检查、调整。其他1、2、3，差额大表明：4、5、6类科目借、贷发生额对应可能是非现金科目如其他应收款、其他应付款、以前年度损益调整等，查4，5，6科目明细账，找到对应的分录，分别红冲业务发生时其他应收款、其他应付款的借方、贷方发生额。

8、填附注”其他”。

完成。

附表：现金流量表、科目汇总表

	现金流量表
	2013年度
项      目	本年累计金额	附 注：
一、经营活动产生的现金流量：		项       目	本年累计金额
销售商品、提供劳务收到的现金	55,071	1、不涉及现金收支的投资和筹资活动
收到的税费返还	370	以固定资产偿还债务
收到的其他与经营活动有关的现金	208	以投资偿还债务
现金流入小计	55,648	以固定资产进行长期投资
购买商品、接受劳务支付的现金	41,077	以存货偿还债务
支付给职工以及为职工支付的现金	5,906	融资租赁固定资产
支付的各项税费	5,608
支付的其它与经营活动有关的现金	8,281
现金流出小计	60,872
经营活动产生的现金流量净额	-5,224	2、将净利润调节为经营活动的现金流量；
二、投资活动产生的现金流量：		1  ）  净利润	7,173
收回投资所收到的现金		2）加：计提的坏帐准备或转销的坏帐	407
取得投资收益所收到的现金		3）固定资产折旧	191
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额		4）无形资产摊销	10
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额		5）待摊费用的减少(减:增加)	-436
收到的其他与投资活动有关的现金		6）预提费用的增加(减:减少)
现金流入小计		7）处理固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益）	-42
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金	1,507	8）固定资产报废损失
投资所支付的现金	7	9）财务费用	264
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额		10）投资损失（减收益）
支付的其他与投资活动有关的现金		11）递延税款贷项（减借项）	-165
现金流出小计	1,515	12）存货的减少（减增加）	-13,593
投资活动产生的现金流量净额	-1,515	13）经营性应收项目的减少（减增加）	8,002
三、筹资活动产生的现金流量：		14）经营性应付项目的增加（减减少）	-8,839
吸收投资所收到的现金	16,326	15）其他	1,804
借款所收到的现金	7,880	经营活动产生的现金流量净额	-5,224
收到的其他与筹资活动有关的现金
现金流入小计	24,206
偿还债务所支付的现金	16,680
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金	264	3、现金及现金等价物净增加情况：
支付的其他与筹资活动有关的现金		货币资金的期末余额	13,161
现金流出小计	16,944	减：货币资金的期初余额	12,638
筹资活动产生的现金流量净额	7,262	现金等价物的期末余额
四、汇率变动对现金的影响额		减：现金等价物的期初余额
五、现金及现金等价物净增加额	523	现金及现金等价物净增加额	523

表2

			科目汇总表
			2013年度
科目名称	本期借方发生	本期贷方发生	借方发生-贷方发生	现金流量表	项目
1001库存现金	37	35	2	523
1002'银行存款	116,958	116,245	713
1012'其他货币资金	94	286	-192		五、现金及现金等价物净增加额
科目合计	117,089	116,566	523
				-1,515	减：二投资活动产生的现金流量：
				7,262	减：三筹资活动产生的现金流量净额
				-5,224	一、经营活动产生的现金流量净额
科目名称	本期借方发生	本期贷方发生	贷方发生-借方发生	现金流量表	项目
1121'应收票据	433	1,543	1,110	8,002	13）经营性应收项目的减少（减增加）
1122'应收账款	52,940	55,944	3,004
1221'其他应收款	7,323	11,211	3,888
1231'坏账准备	-	407	407	407	2）加：计提的坏帐准备或转销的坏帐
1401'材料采购	34,569	34,568	-1	-13,593	12）存货的减少（减增加）
1403'原材料	10,005	9,125	-880
1405'库存商品	70,147	66,421	-3,726
1406'发出商品	27,815	21,290	-6,525
1408'委托加工物资	8,781	6,862	-1,919
5001'生产成本	36,166	35,402	-764
5101'制造费用	836	836	0
1471'存货跌价准备	-	221	221
	-	-
1602'累计折旧	11	202	191	191	3）固定资产折旧
1702'累计摊销	43	53	10	10	4）无形资产摊销
1801'长期待摊费用	549	113	-436	-436	5）待摊费用的减少(减:增加)
1811'递延所得税资产	-	-165	-165	-165	11）递延税款贷项（减借项）
1901'待处理财产损溢	42	-	-42	-42	7）处理固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益）
2201'应付票据	94	94	0	-8,839	14）经营性应付项目的增加（减减少）
2202'应付账款	43,491	46,571	3,080
2211'应付职工薪酬	6,416	6,592	176
2221'应交税费	14,507	10,475	-4,032
2241'其他应付款	8,998	968	-8,030
2711'专项应付款	49	-	-49
2802'其他流动负债	6	21	15
	-	-		-14,465	（2）至（14）小计
1511'长期股权投资	8,245	-	-8,245	-8,368	投资类科目贷发-借发
1601'固定资产	919	9	-910
1701'无形资产	71	858	787
				-1,515	减：二、投资活动产生的现金流量
				-6,853	15）其他1（科目发生贷借差-（二））
2001'短期借款	8,680	7,880	-800	-800	筹资类科目贷发-借发
				7,262	减：三、筹资活动产生的现金流量净额
				264	9）财务费用-利息支出（科目汇总表损益科目中取借方发生数）
				-8,326	15）其他2（科目发生贷借差-（三）-（9））
4001'实收资本	1,448	16,248	14,800	24,156	权益类科目贷发-借发
4002'资本公积	-	19,550	19,550
4101'盈余公积	1,837	-402	-2,240
4103'本年利润	6,881	10,278	3,398
4104'利润分配	15,127	3,775	-11,352
	-	-		7,173	1  ）净利润
				16,983	15）其他2（科目发生贷借差-（1））
				1,804	15）其他1、2、3合计
				-5,224	经营活动净流量：（1）至（15）相加
科目合计	366,428	366,950	523

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