增值税零税率与增值税免税有何区别?
基本案情
增值税零税率与增值税免税都不用缴纳税款,它们有什么不同呢?
案例分析
一是纳税人销售零税率货物根据税法规定具有纳税的义务,但由于规定税率为零,纳税人不用负担税款。而免税则指国家根据政策的需要,免除纳税人缴纳税款的义务。
二是纳税人销售零税率货物既然有纳税义务,同样具有抵扣税额的权利,从形式上表现为退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。而免税则规定免除纳税人纳税的义务,同时也规定生产销售免税货物不得抵扣进项税额,也即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。
因此,不应将零税率和免税混为一谈,二者是有本质区别的。
一句话总结:零税率,进项税额可以抵扣(形式上表现为退税);免税,进项税额不能抵扣。
2013年12月12日,财政部、国家税务总局以财税[2013]106号 财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知及其附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》,自2014年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号)自2014年1月1日起废止。
财税[2013]106号:应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定
一、中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务,适用增值税零税率。
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