支付工资薪金代扣代缴个人所得税的会计处理

　　什么是个人所得税代扣代缴？

　　代扣代缴个人所得税的意思是指员工发生应纳税所得时,由企业帮员工先缴纳,再从员工的工资里面扣取。个人所得税是由员工自身负担的。

　　个人所得税代扣代缴的范围

　　(一)工资、薪金所得;

　　(二)对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

　　(三)劳务报酬所得;

　　(四)稿酬所得;

　　(五)特许权使用费所得;

　　(六)利息、股息、红利所得;

　　(七)财产租赁所得;

　　(八)财产转让所得;

　　(九)偶然所得;

　　(十)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　支付工资薪金代扣代缴个税的会计处理：

　　(一)由纳税人自己负担税款

　　1、计算方法

　　《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。其应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　例1：某企业职工王力2008年3月份取得工资、薪金所得5500元，由职工自己负担个人所得税款。王力应缴纳个人所得税的计算过程如下(假设本文在计算个人所得税应纳税所得额时，仅减除费用标准2000元，下同)：

　　根据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：

　　王力应缴纳个税=(5500-2000)×15%-125=525-125=400(元)

　　2、账务处理

　　为了正确记录、反映个人所得税的代扣代缴情况，支付工资、薪金所得的单位在代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。在支付工资、薪金所得的同时代扣个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目;贷记“现金”、“银行存款”、“应交税费——应交个人所得税”等相关科目。实际代缴个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目;贷记“银行存款”科目。根据例1的计算结果，企业应作如下账务处理：

　　(1)月末计提应发工资(含税)时

　　借：生产成本等 5500

　　贷：应付职工薪酬5500

　　(2)支付工资并代扣个人所得税时

　　借：应付职工薪酬5500

　　贷：现金或银行存款 5100

　　应交税费——应交个人所得税 400

　　(3)代缴个人所得税时

　　借：应交税费——应交个人所得税 400

　　贷：银行存款 400