城建税的会计分录实例及减免政策

　　城建税的概念

　　城市维护建设税(简称：城建税)是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种。城市维护建设税是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。

　　城建税的会计分录

　　账户设置

　　企业应当在'应交税金'账户下设置'应交城市维护建设税'明细账户，专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企 业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。

　　如果出口企业当期的应纳税额>0，企业会进行以下会计处理：

　　借：应交税金—应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　出口企业根据税务机关出口退税审核系统的预审反馈情况，计算当期的应退税额和应免抵税额，如果当期的应免抵税额>0，企业应进行以下会计处理：

　　借：应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　贷：应交税金—应交增值税(出口退税)

　　很显然，出口企业根据“应交税金—应交增值税(已交税金)”和“应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”这两个科目当期的借方发生额就可以计算出当期应纳的城建税和教育费附加。

　　城建税的会计分录实例

　　某工厂1998年11月30日计算出企业当月应交的增值税为68000元。该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为：

　　应纳税额=68000×7%=4760元

　　则企业应作如下会计分录：

　　借：产品销售税金及附加 4760

　　贷：应交税金--应交城市维护建设税 4760

　　12月4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税4760元，则作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 4760

　　贷：银行存款 4760

　　[例2]某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税，每10日预缴一次，月终汇算清缴。1998年1月2日、12日、22日分别预缴增值 税340000元，消费税120000元，则同时预缴城市维护建设税，应预缴额为：

　　应预缴额=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　则企业按规定预缴时应作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 32200

　　贷：银行存款 32200

　　月末，企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为1180000元，消费税为420000元，则实际应纳城市维护建设税为：

　　应纳税额=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　则企业应作如下会计分录：

　　借：产品销售税金及附加 112000

　　贷：应交税金--应交城市维护建设税 112000

　　企业当月实际已预缴城市维护建设税96600元，则12月2日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15400元 (112000-96600)，则补交时作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 15400

　　贷：银行存款 15400

　　城建税的减免规定有哪些：

　　城建税以“三税”的实缴税额为计税依据征收，一般不规定减免税，但对下列情况可免征城建税：

　　(1)海关对进口产品代征的流转税，免征城建税;

　　(2)从1994年起，对三峡工程建设基金，免征城建税;

　　(3)2010年12月1日前，对中外合资企业和外资企业暂不征收城建税。2010年12月1日以后，根据2010年10月18日颁布的《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》

　　特别注意：

　　1、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城建税;

　　2、“三税”先征后返、先征后退、即征即退的，不退还城建税。

　　城建税减免的情况比较少，总共也只有三种情况。