各位VIP学员，扫描二维码加入到VIP群，课后疑问及时提问及时掌握。
祝大家顺利通过考试！
税收的概念与分类
1.税收的作用
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段
（3）税收具有维护国家政权的作用
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
2.税收的特征
（1）强制性
（2）无偿性
（3）固定性
【单选·押题1】
不属于税收特征的有（ ）。
A.无偿性
B.固定性
C.强制性
D.可比性
【答案】D
【多选·押题1】
以下属于税收特征的是（ ）。
A.强制性
B.固定性
C.有偿性
D.无偿性
【答案】ABD
3.税收的分类
【多选·押题2】
税收按计税标准分为（ ）。
A.从价税
B.从量税
C.复合税
D.关税类
【答案】ABC
【单选·押题2】
不属于国家和地方的共享税的是（ ）。
A.营业税
B.消费税
C.个人所得税
D.增值税
【答案】B
【多选·押题3】
以下属于中央税的是（ ）。
A.消费税
B.增值税
C.关税
D.房产税
【答案】AC
税法及其构成要素
7.按照税法的功能作用的不同进行分类：
（1）税收实体法
税收实体法具体规定了各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率等。
如：《企业所得税法》、《个人所得税法》
（2）税收程序法
是税务管理方面的法律规范，不针对某一特定税种
如：税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法
【单选·押题3】
不属于税收程序法的是（ ）。
A.税务机关组织法
B.税收管理法
C.企业所得税法
D.发票管理法
【答案】C
【多选·押题4】
以下属税法最基本构成要素的是（ ）。
A.税率
B.征税对象
C.纳税义务人
D.征收人
【答案】ABC
1.超额累进税率：个人所得税的工资薪金所得
2.起征点和免征额：
（1）同：不超过时都不交税
（2）异：起征点：超过，全额征税
免征额：超过，超过部分征税
【判断·押题1】
当征税对象的数额大于免征额时，对课税对象的全部数额征税（ ）。
【答案】×
【解析】当征税对象的数额大于免征额时，仅对课税对象超过免征额部分征税，免征额是对所有纳税人的照顾。
增值税
1.增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
【单选·押题4】
税收按征收对象分，增值税是（ ）税。
A.行为税
B.资源税
C.工商税
D.流转税
【答案】D
2.增值税的分类
【判断·押题2】
营改增的试点时间是2013年（ ）。
【答案】×
【解析】营改增试点与2012.01.01 在上海开始。
3.应税服务的具体内容
【多选·押题5】
增值税征税范围中，应税服务有（ ）。
A.信息技术服务
B.文化创意服务
C.物流辅助服务
D.有形动产租赁服务
【答案】ABCD
【多选·押题6】
增值税征税范围中，应税服务有（ ）。
A.研发和技术服务
B.航空运输服务
C.管道运输服务
D.水路运输服务
【答案】ABCD
4.征收范围的特殊规定
（1）基本税率：17%
（2）应税货物：13%
①粮食、食用植物油；
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
③图书、报纸、杂志；
④饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜；
⑤国务院规定的其他货物。
（3）应税服务：
①交通运输业、邮政业：11%；
②现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）：6%。
8.征收率
自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率调整为3%
【单选·押题5】
哪些（ ）不属于营改增的税率。
A.17%
B.11%
C.6%
D.5%
【答案】D
【解析】营改增税率包括17%（有形动产租赁），11%（交通运输业），6%（部分现代服务业）。
9.增值税一般纳税人应纳税额的计算
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
＝当期销售额×适用税率－当期进项税额
不含税销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）
题目中表明是“含税销售额”的标志：
①含税销售额②零售③普通发票
纳税义务发生时间
注：增值税纳税义务发生时间补充说明
采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但有两个例外：
（1）生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
（2）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
注：营业税纳税义务发生时间补充说明
（1）纳税人新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
（2）纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权或者土地使用权转移的当天。
营业税
1.营业税的税目和税率
（1）电信业、建筑业、文化体育业的税率为3%；
（2）金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%；
（3）娱乐业的税率为5%～20%。
由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内确定。
2.纳税地点
（1）机构所在地或居住地的主管税务机关；
特殊：建筑业劳务向应税劳务发生地主管税务机关。
（2）出租、转让土地使用权：土地所在地；
（3）出租、销售不动产：不动产所在地。
消费税
1.消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。
2.委托加工应税消费品
（1）委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
（2）由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品。
（3）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
（4）委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
（5）委托方将收回的应税消费品直接出售，不再缴纳消费税。
直接出售：是指以不高于受托方的计税价格出售。
委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
3.进口应税消费品
于报关进口时由海关代征消费税。
4.零售应税消费品
（1）金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。
（2）金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰，使用税率为5%，其计税依据是不含增值税的销售额。
（3）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
（4）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
（5）金银首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
（6）带料加工的金银首饰，应按受托方销售的同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。
没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
（7）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
5.消费税纳税人是指在中华人民共和国境内（起运地或者所在地在境内）生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人。
【单选·押题6】
不属于消费税纳税人的是（ ）。
A.生产应税消费品的单位
B.进口应税消费品的单位
C.委托加工应税消费品的单位
D.受托加工应税消费品的单位
【答案】D
6.消费税税目与税率
（1）消费税税目（14个）
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
7.应税消费品已纳税款的扣除
应税消费品若是用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购应税消费品已缴纳的消费税税款。
8.自产自用应税消费品应纳税额
（1）纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；
（2）凡用于其他方面的，应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
9.纳税地点
（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴消费税税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；
（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关缴纳消费税；
（4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税；
（5）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因，由购买者退回时，经由所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税税款。
个人所得税
1.个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税
注：还包括个人独资企业、合伙企业
2.个人所得税应税项目
（1）工资、薪金所得；
（2）个体工商户的生产、经营所得；
（3）企事业单位的承包经营、承租经营所得；
（4）劳务报酬所得；
（5）稿酬所得（出版）；
（6）特许权使用费所得；
（7）利息、股息、红利所得；
（8）财产租赁所得；
（9）财产转让所得（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产）；
（10）偶然所得（个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得）；
（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
【多选·押题7】
以下征收个人所得税的是（ ）。
A.企事业单位的承包经营、承租经营所得
B.个体工商户的生产经营所得
C.居民的工资、薪金所得
D.特许权使用费所得
【答案】ABCD
3.应纳税所得额的计算
（1）工资、薪金所得适用3%～45%的7级超额累进税率。
以每月收入额减除费用3 500元后的余额，为应纳税所得额。
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。
应纳税所得额：每月收入额－3 500元
【单选·押题7】
个人所得税的工资薪金所得适用的税率（ ）。
A.超额累进税率
B.比例税率
C.超率累进税率
D.定额税率
【答案】A
（2）个体工商户的生产经营所得，适用5%～35%的5级超额累进税率。
（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%。
①每次收入不足4 000元的：
应纳税额＝（每次收入额－800）×20%×（1－30%）
②每次收入在4 000元以上的：
应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）
注意：连载算一次
（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；
应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成，超过5万元的部分，加征10成。
应纳税所得额的计算
（1）每次收入不足4 000元的，减除费用800元：
应纳税额＝（每次收入额－800）×20%
（2）每次收入超过4 000元的，减除费用20%：
应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%
（3）每次收入的应纳税所得额超过20 000元的：
应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数
【单选·押题8】
下列各项所得中，不应按“特许权使用费”征收个人所得税的是（ ）。
A.专利权
B.著作权
C.稿酬所得
D.非专利技术
【答案】C
4.符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：
（1）年所得12万元以上的；
（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；
（3）从中国境外取得所得的；
（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；
（5）国务院规定的其他情形。
【案例分析题·押题1】
中国居民王某是一家国有企业员工，其20x1年10月份的收入情况如下：
（1）取得工资薪金收入8 000元/月
（2）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元
（3）为其他单位提供技术咨询取得一次性个人劳务报酬7 000元
（4）彩票中奖200 000元
1.20x1年10月，王某工资薪金个人所得税额是（ ）元。
A.325
B.1 045
C.345
D.750
【答案】C
【解析】王某工资薪金的应纳税所得额＝8 000－3 500＝4 500（元）
应纳税额＝4 500×10%－105＝345（元）。
2.王某计算个人所得税稿酬收入（ ）。
A.税率是20%，减征20%
B.应纳税所得额是2 400
C.应纳税所得额是2 200
D.实际税负是14%
【答案】CD
【解析】工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元。没超过4 000元，应减除费用800元，应纳税所得额＝3 000－800＝2 200（元），税率20%，减征30%，实际税负是14%。
3.王某计算个人所得税劳务报酬收入（ ）。
A.比例税率20%，若每次应纳税所得额超过30 000元，有加成规定
B.比例税率20%，若每次应纳税所得额超过20 000元，有加成规定
C.应纳税所得额6 200元
D.应纳税所得额5 600元
【答案】BD
【解析】为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬7 000元。一次劳务报酬收入4 000元以上的，应减除费用为收入的20%。所以应纳税所得额＝7 000×（1－20%）＝5600（元）。比例税率20%，超过20 000的部分需要加成征收个人所得税。
4.王某彩票中奖（ ）。
A.属于偶然所得
B.按收入全额计算税款，没有费用扣除额
C.按20%计算所得税额，应纳税额为4万元
D.先扣除20%再按20%计算所得税额，应纳税额为3.2万元
【答案】ABC
【解析】20x1年王某彩票中奖属于偶然所得。彩票中奖200 000元没有扣除额，就按20%计算所得税额，应纳税4万元。
企业所得税
1.企业所得税是对我国企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
不包括：个人独资企业和合伙企业。
企业分为居民企业和非居民企业。
2.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。
3.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
4.税率
（1）基本税率为25%
①居民企业；
②在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
（2）优惠税率
①对符合条件的小型微利企业：20%；
②对国家需要重点扶持的高新技术企业：15%。
5.应纳税所得额
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入额－免税收入额－各项扣除额－准予弥补的以前年度亏损额
6.不征税收入
不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入，如：
（1）财政拨款；
（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及其他不征税收入。
7.免税收入
（1）国债利息收入；
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；
条件：连续持有12个月以上。
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；
条件：连续持有12个月以上。
（4）符合条件的非营利组织的收入。
8.企业所得税应纳税所得额的具体扣除规定：
①业务招待费：发生额的60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；
②广告费和业务宣传费支出：除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；
注：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
③职工福利费支出：不超过工资薪金总额14%；
④工会经费：不超过工资薪金总额2%；
⑤职工教育经费支出：不超过工资薪金总额2.5%；
注：超过部分，准予在以后年度结转扣除。
⑥公益性捐赠支出：在年度利润总额12%以内。
9.不得扣除的项目
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出（12%）；
（6）赞助支出；
（7）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；
（8）与取得收入无关的其他支出。
10.亏损弥补
企业纳税年度发生的亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；
下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。
【多选·押题8】
根据《企业所得税法》的规定，下列收入中，属于免税收入的有（ ）。
A.接受捐赠收入
B.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
C.国债利息收入
D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益
【答案】CD
【解析】A选项：接受捐赠收入需要交纳企业所得税；
B选项：依法收取并纳入财政管理的政府性基金属于不征税收入。
11.纳税期限
（1）企业所得税实行按年（自公历1月1日起到12月31日止）计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴（年终5个月内进行）、多退少补的征纳方法；
（2）纳税人在一个年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。
12.纳税申报
（1）分月或分季预缴：
应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；
（2）汇算清缴：
企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。
【案例分析题·押题2】
某企业属于国家重点扶持的高新技术企业。2012年实现收入总额3000万元（其中，国债利息收入100万元），发生各项成本费用共计2000万元，其中包括：合理的工资薪金总额500万元，职工福利费50万元，职工教育经费10万元，工会经费30万元，公益性捐赠50万元。
1.关于该企业职工福利费扣除限额的说法正确的
有（ ）。
A.50万
B.70万
C.10万
D.12.5万
【答案】B
2.关于该企业职工教育经费扣除限额的说法正确的
有（ ）。
A.12.5万
B.职工教育经费超过法定扣除的准予在以后年度结转
C.10万
D.2万
【答案】AB
3.关于该企业职工工会经费扣除限额的说法正确的有（ ）。
A.10万
B.职工工会经费超过法定扣除的准予在以后年度结转扣除
C.8万
D.30万
【答案】A
4.关于公益性捐赠实际扣除额的说法中正确的是（ ）。
A.50万
B.120万
C.360万
D.240万
【答案】A
5.关于该企业适用税率的说法中正确的是（ ）。
A.25%
B.20%
C.15%
D.35%
【答案】C
【案例分析题·押题3】
某单位是一小型微利企业，某年收入总额为500万（其中国债利息收入100万），费用总额为200万（其中公益性捐赠50万），根据材料回答有关问题。
1.国债利息收入属于（ ）收入。
【答案】免税
2.小型微利企业所得税率（ ）。
A.25%
B.20%
C.15%
D.35%
【答案】B
3.公益性捐赠扣除限额：
（500－200）×12%＝36，实际发生额为50万，故只能扣除36万。
4.应纳税所得额＝（500－200）－100＋（50－36）＝214
5.应纳企业所得税：214×20%＝42.8
【案例分析题·押题4】
某企业2012年实现收入总额3 000万元，发生各项成本费用共计1 200万元，其中包括：合理的工资薪金总额400万元，职工福利费80万元，职工教育经费2万元，工会经费30万元，税收滞纳金20万元，公益性捐赠50万元。2011年亏损200万元。根据上述案例，回答下列问题。
1.关于该企业职工福利费扣除限额的说法中正确的有（ ）。
A.职工福利费不得超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除
B.职工福利费超过法定扣除标准的准予在以后纳税年度结转扣除
C.准予扣除的职工福利费是56万元
D.准予扣除的职工福利费是80万元
【答案】AC
2.关于该企业职工教育经费扣除限额的说法中正确的有（ ）。
A.职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除
B.职工教育经费超过法定扣除标准的准予在以后纳税年度结转扣除
C.准予扣除的职工教育经费是10万元
D.准予扣除的职工教育经费是2万元
【答案】ABD
3.关于该企业职工工会经费扣除限额的说法中正确的有（ ）。
A.职工工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除
B.职工工会经费超过法定扣除标准的准予在以后纳税年度结转扣除
C.准予扣除的职工工会经费是8万元
D.准予扣除的职工工会经费是30万元
【答案】AC
4.关于2011年亏损的最迟弥补期年份的说法中正确的有（ ）。
A.2015年
B.2016年
C.2017年
D.2014年
【答案】B
5.关于公益性捐赠的说法中正确的有（ ）。
A.公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除
B.公益性捐赠支出，不超过销售收入额12%的部分，准予扣除
C.公益性捐赠超过法定扣除标准的准予在以后纳税年度结转扣除
D.非公益性捐赠一律不得扣除
【答案】AD
税务登记
【单选·押题9】
税务机关应当自受理之日起（ ）日内,审核办理变更税务登记。
A.5
B.14
C.30
D.90
【答案】C
【解析】变更税务登记时间为30天。
【判断·押题3】
申请停业的纳税人应当于恢复生产经营后向税务机关申请办理复业登记（ ）。
【答案】×
【解析】申请停业的纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后办理复业登记。
【案例分析题·押题5】
王铭和高扬共同出资成立了一家有限责任公司，后来二人在经营上发生严重分歧，高扬把自己的股份转让给了赵虎，公司的法定代表人也由高扬变成了王铭。王铭与赵虎协商，认为应当把公司搬到本区的另一个繁华地带。由于新经营地点装修，公司停业了 3 个月，开业后经营不到一年由于业务发展很慢，租金过高，王铭与赵虎决定解散公司。根据上述材料，回答下列问题。
1.王铭和高扬成立有限责任公司（ ）.
A.应当在办理公司企业法人营业执照前 30 日内办理税务登记
B.应在领取营业执照之日起 30 日内办理税务登记
C.可以不办理税务登记
D.如果不成立公司，王铭个人经营的水果摊，没有营业执照不需要办理税务登记
【答案】BD
2.公司解散（ ）。
A.应当在工商登记机关办理注销登记前办理注销税务登记
B.应当在工商登记机关办理注销登记后办理注销税务登记
C.如果因违法被吊销企业法人营业执照，应在吊销之日起 15 日内办理注销税务登记
D.不需要办理注销税务登记
【答案】AC
3.下列哪些事项发生后需要办理变更税务登记（ ）
A.高扬把自己的股份转让给了赵虎
B.公司法定代表人由高扬变成了王铭
C.经营地点在本区内发生变动
D.注册资本发生变动
【答案】ABD
4.公司到外地从事临时经营活动（ ） 。
A.需要办理外出经营活动税收管理证明
B.不需要办理外出经营活动税收管理证明
C.只有在外地经营超过 180 天才需要办理外出经营活动税收管理证明
D.应当接受营业地税务机关税务管理
【答案】AD
5.公司停业（ ）。
A.需要办理停业登记
B.不需要办理停业登记
C.停业一年以上的才需要办理停业登记
D.停业一年以上也不需要办理停业登记
【答案】BD
纳税申报
1.直接申报（传统）
2.邮寄申报（寄出地的邮戳日期）
3.数据电文（网上申报）
4.简易申报（定期定额征收）
税款征收
【单选·押题10】
税务机关征收税款时,必须向纳税人出具（ ）。
A.收据
B.发票
C.扣款凭证
D.完税凭证
【答案】D
【解析】根据《税收征管法》第三十四条规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。《税收征管法实施细则》第四十五条规定，完税凭证是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。
【案例分析题·押题6】
税务机关在税务检查时，发现个体工商户李伟涉嫌少缴税款6000元，经查其中3000元是因为李伟自己故意少报造成的，另3000元是由于税务机关错算造成的。税务机关立即扣押了李伟妻子上下班用的价值2000元的电动车，要求李伟在10日内到税务机关补缴税款和滞纳金。但3天后发现李伟有转、隐匿其应纳税商品的行为，于是又查封了李伟价值7000元的商品。
1.发现李伟涉嫌不缴税款时（ ）。
A.税务机关采取扣押电动车的措施是不正确的
B.可以要求李伟限期缴纳少缴的税款
C.因税务机关错算造成的3000元不应当要求李伟缴纳
D.可以要求李伟提供担保
【答案】ABD
【解析】A说扣押电动车的做法是不正确的这个说法没问题，无论保全还是强制执行都不针对单价5000元以下的生活用品。
B说责令缴纳也是对的。
C是错的，因为税务机关导致少缴税款可以在3年内追征但无滞纳金。
D是对的，可以要求提供担保的前提是在纳税期限届满前，纳税人转移隐匿财产；或者由于纳税方面的争议发生而需要申请行政复议又没有缴清税款。
2.发现李伟有转移、隐匿其应纳税商品的行为（ ）。
A.税务机关可以拍卖扣押的电动车
B.可以要求李伟提供担保
C.李伟拒不提供但保，税务人员可当场采取查封措施
D.李伟拒不提供担保，经税务局局长批准可以查封7000商品
【答案】BC
【解析】责令限期缴纳的期限内发现有转移隐匿财产的行为，可以要求提供纳税担保，纳税人无力或拒不提供担保可以进行税收保全，期限届满后可以进行强制执行。
A的做法不对，扣押都不对，拍卖更不对，而且要求限期缴纳的期限未满；
D的做法不对，查封商品价值超过应纳税款。
3.税务机关对于李伟的少缴税款的行为（ ）。
A.可以处以罚金
B.对6000元少缴税款加收滞纳金
C.对李伟造成的3000元可以加收滞纳金
D.对税务机关造成的3000元不可以加滞纳金
【答案】CD
【解析】税务机关导致的3000元少缴税款，责任在税务机关，因此不应该加收滞纳金，而李伟导致的300元少缴税款，责任在李伟，故应该加收滞纳金。
4.关于追征期的表述中，正确的是（ ）。
A.对6000元少缴款，如果发生在3年前，则不再征收
B.对于税务机关造成的3000元，如果发生在3年前，则不再征收
C.对于李伟造成的3000元，如果发生在3年前，则不再征收
D.对于李伟造成的3000元，无论发生几年前都可以要求其补缴
【答案】BD
【解析】因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求补缴税款;故对于税务机关造成的3000元，如果发生在3年前，则不再征收。B对。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，无限期追征。李伟故意少报税款，已构成偷税，故应该无限期追征。故D对。
发票开具与管理
【判断·押题4】
单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票（ ）。
【答案】√
【判断·押题5】
只有一般纳税人可以领购增值税专用发票（ ）。
【答案】√
【多选·押题9】
属于普通发票有（ ）。
A.增值税专用发票
B.货物运输业增值税专用发票
C.机动车销售统一发票
D.增值税普通发票
【答案】CD
税收法律责任
【多选·押题10】
下列不属于税收违法行政处罚方式的有（ ）。
A.拘役
B.判处徒刑
C.罚金
D.罚款
【解析】ABC刑事责任。
税务行政复议
【案例分析题·押题7】
A市国家税务局在进行税务稽查时，认为旭日公司涉嫌少缴巨额税款，先查封了部分公司房产，同时扣押了大量库存商品。并对旭日公司做出了行政处罚决定，要求旭日公司限期补缴少缴税款，同时加收滞纳金，并做罚款的行政处罚。旭日公司不服，认为税务机关的计税依据错误，是乱征税，查封、扣押房产和商品未按法律规定的程序办理。加收滞纳金和罚款更是没有法律依据。因此提出行政复议。
1.对哪些事项不服可以不经复议直接提起行政诉讼（ ）。
A.计税依据争议
B.查封、扣押措施
C.加收滞纳金
D.罚款
【答案】BD
【解析】对复议范围的考查，AC需先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。
2.行政复议决定书何时生效（ ）。
A.行政复议决定书做出生效
B.行政复议决定书送达产生法律效力
C.行政复议决定书送达，经申请人与被申请人签收才生效
D.行政复议决定书送达后，15日不起诉生效
【答案】B
3.行政复议机关应当在何时做出行政复议决定（ ）。
A.收到申请之日60日内做出
B.收到申请之日30日内做出
C.受理申请之日60日后做出
D.受理申请之日60日内做出
【答案】D
4.复议机关审查具体行政行为时（ ）。
A.只审查合法性
B.只审查合理性
C.合法性与合理性都应当审查
D.复议机关来决定审查合法性还是合理性
【答案】C
5.旭日公司应当向哪个机关提起行政复议（ ）。
A.A市国家税务局
B.A市政府
C.A市国家税务局上一级国家税务机关
D.A市政府的上一级政府
【答案】C
税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人）对税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为不服，依法向复议机关提出申请，复议机关对具体行政行为的合法性、合理性作出裁决。
（一）复议范围
税务行政复议的范围，即税务行政复议的受案范围，它既是公民、法人和其他组织可以申请税务行政复议的范围，也是复议机关有关复议审查权的税务行政行为的范围或受理税务行政复议案件的范围。
1.征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等
2.行政许可、行政审批行为
3.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等
4.税收保全措施、强制执行措施
5.行政处罚行为：罚款；没收财物和违法所得；停止出口退税权
6.不依法履行下列职责的行为：颁发税务登记；开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为
7.资格认定行为
8.不依法确认纳税担保行为
9.政府信息公开工作中的具体行政行为
10.纳税信用等级评定行为
11.通知出入境管理机关阻止出境行为
12.其他具体行政行为
申请人对复议范围中第1项规定的行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。对第1项规定以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
（一）复议管辖
对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议
对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或该税务局的本级人民政府申请行政复议
对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。
（二）行政复议决定
复议机关应当自受理申请之日起60日内做出行政复议决定。
（三）行政复议决定
1.行政复议的决定做出
复议机关应当自受理申请之日起60日内做出行政复议决定。
2.行政复议决定的种类
（1）维持决定；（2）限期履行决定；
（3）撤销、变更或确认的决定；（4）责令赔偿的决定。
3.行政复议决定的效力
税务行政复议决定书一经送达，即产生法律效力。
国家预算概述
1.国家预算的作用
（1）财力保证作用
（2）调节制约作用
（3）反映监督作用
【多选·押题11】
国家预算的主要作用有（ ）。
A.财力保证作用
B.调节制约作用
C.反映监督作用
D.维护国家政权的作用
【答案】ABC
2.国家预算级次的划分
按照一级政府设立一级预算的原则，分五级：
（1）中央预算
（2）省级（省、自治区、直辖市）预算
（3）地市级（设区的市、自治州）预算
（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算
（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算
其中，对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。
3.国家预算的构成
（1）按照政府级次可分为中央预算和地方预算
（2）按照收支管理范围可分为总预算和部门单位预算
全国人大与各级人大职权比较
预算管理的职权
各级财政部门的职权（具体工作）
【单选·押题11】
属于郑州市财政局应定期将本级预算执行情况报告对象的是（ ）。
A.国家财政部
B.河南省财政厅
C.河南省政府
D.河南省审计厅
【答案】B
各部门、各单位的职权
预算组织程序
预算草案的编制内容
预决算的监督
1.国家权力机关的监督
2.各级政府的监督
3.各级政府财政部门的监督
4.各级政府审计部门的监督
【多选·押题12】
可以对北京市政府预算、决算进行监督的有（ ）。
A.全国人大
B.全国人大常委会
C.国务院
D.国家审计署
【答案】ABCD
政府采购法律制度的构成
我国的政府采购法律制度由《中华人民共和国政府采购法》、国务院各部门特别是财政部颁布的一系列部门规章以及地方性法规和政府规章组成。
政府采购的概念与原则
1.政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
【多选·押题13】
政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以为的或者采购限额标准以上的（ ）的行为。
A.货物
B.工程
C.服务
D.劳务
【答案】ABC
2.政府采购的主体范围
政府采购的主体是依靠国家财政资金运作的政府机关、事业单位和社会团体等，不包括所有个人、私人企业和公司。
国有企业不属于政府采购的主体范围。
3.政府采购的资金来源
政府采购的资金来源为财政性资金（财政预算资金、预算外资金）。
4.政府采购的对象范围
政府采购的对象包括货物、工程和服务
（1）货物，是指各种形态和种类的物品，包括原材料、燃料、设备、产品等
（2）工程，是指建设工程，包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮等
（3）服务，是指除货物和工程以外的其他政府的采购对象
【多选·押题14】
下列属于政府采购对象的是（ ）。
A.货物
B.工程
C.服务
D.商品
【答案】ABC
5.政府集中采购目录和政府采购限额标准
（1）属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布。
（2）属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。
【单选·押题12】
属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由（ ）确定并公布。
A.全国人民代表大会
B.全国人民代表大会常务委员会
C.国务院
D.财政部
【答案】C
6.政府采购的原则
（1）公开透明原则
（2）公平竞争原则（供应商）
（3）公正原则（采购人）
（4）诚实信用原则
【单选·押题13】
对所有供应商一视同仁是政府采购原则中（ ）原则
A.公正原则
B.公平竞争原则
C.公开原则
D.诚实信用原则
【答案】A
【解析】公正原则是要求政府采购要按事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁。
【多选·押题15】
以下属于政府采购原则的是（ ）。
A.公开透明原则
B.公平竞争原则
C.公正原则
D.诚实信用原则
【答案】ABCD
政府采购的功能与执行模式
1.政府采购的功能
（1）节约财政支出，提高采购资金的使用效益；
（2）强化宏观调控；
（3）活跃市场经济；
（4）推进反腐倡廉；
（5）保护民族产业。
2.政府采购的执行模式有集中采购和分散采购两种
（1）按照《政府采购法》的规定，集中采购必须委托采购机构代理采购；
（2）设区的市、自治州以上的人民政府根据本级政府采购项目和集中采购的需要设立集中采购机构；
（3）采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购。
政府采购当事人
1.采购人：国家机关、事业单位、团体组织
2.供应商：向采购人提供货物、工程或服务的法人、其他组织或者自然人。
供应商参加政府采购活动应当具备下列条件：
①具有独立承担民事责任的能力、具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度
②具有履行合同所必需的设备和专业技术能力
③有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录
④参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录
⑤法律、行政法规规定的其他条件
3.采购代理机构
采购代理机构可分为集中采购机构和一般采购代理机构。
【多选·押题16】
政府采购的当事人（ ）。
A.采购人
B.供应商
C.采购代理机构
D.律师事务所
【答案】ABC
【单选·押题14】
政府采购的供应商应在参加政府采购活动前（ ）年内不能有违法行为 。
A.1年
B.2年
C.3年
D.4年
【答案】C
政府采购方式
政府采购方式有：
公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价采购。
（一）公开招标（主要采购方式）
1.公开招标指采购人或者代理采购机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式；
2.货物服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式；
3.采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购；
4.采用公开招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。
（二）邀请招标
是由采购人根据供应商或承包商的资信和业绩，选择一定数目的法人或其他组织（不能少于3家），向其发出招标邀请书，邀请他们参加投标竞争，从中选定中标供应商的一种采购方式。
适用范围：
1.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；
2.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。
（三）竞争性谈判
采购人或代理机构通过与多家供应商（不少于3家）进行谈判，最后从中确定中标供应商的一种采购方式。
适用情况：
1.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；
2.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；
3.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；
4.不能事先计算出价格总额的。
（四）单一来源采购
也称直接采购，是指采购人向唯一供应商进行采购的方式。
该采购方式的最主要特点是没有竞争性。
适用情况：
1.只能从唯一供应商处采购的；
2.发生了不可预见的紧急情况，不能从其他供应商处采购的；
3.必须保证原有采购项目的一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。
【判断·押题6】
为了保证原有采购项目的一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过元合同金额20%的，可以采用单一来源方式采购（ ）。
【答案】×
（五）询价采购
只考虑价格因素，要求采购人向三家以上供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，最后按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则，确定成交供应商的方式。
适用范围：采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目，可以采用询价方式采购。
【案例分析题·押题8】
甲单位是实行国库集中支付的事业单位，2013年6月，甲单位通过询价的方式采购一台办公仪器乙设备。甲单位对两家供应商进行了询价，其中供应商丙企业进行了两次报价。
根据以上资料，请回答如下问题。
1.下列关于甲单位采购乙设备的说法中正确的有（ ）。
A.采用询价方式采购时，应向三家以上供应商发出询价单
B.采用询价方式采购时，可以向两家供应商发出询价单
C.采用询价方式采购时，可以向一家供应商发出询价单
D.采用询价方式采购时，允许一家供应商两次报价
【答案】A
2.下列各项中，属于政府采购可以采用的采购方式有（ ）。
A.公开招标
B.询价采购
C.邀请招标
D.单一来源采购
【答案】ABCD
3.下列关于政府采购方式，适用询价采购方式有（ ）。
A.货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的政府采购项目
B.只能从唯一供应商处采购的
C.不能事先计算出价格总额的
D.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的
【答案】A
4.下列关于政府采购，说法正确的有（ ）。
A.政府采购当事人包括采购人，供应商和采购代理机构
B.政府采购的主体包括国有企业
C.政府采购的资金来源是财政性资金
D.政府采购的对象是货物、工程和服务
【答案】ACD
5.下列关于政府采购原则，说法正确的有（ ）。
A.公开透明原则
B.公平竞争原则
C.公正原则
D.诚实信用原则
【答案】ABCD
政府采购的监督检查
1.政府采购监督管理部门的监督（财政部门）
2.集中采购机构的内部监督
3.采购人的内部监督
4.政府其他有关部门的监督（审计、监察机关等）
5.政府采购活动的社会监督
国库单一账户体系
国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。
1.国库单一账户
2.财政部门零余额账户（零余额账户）
3.预算单位零余额账户（零余额账户）
4.预算外资金财政专户
5.特设专户
【多选·押题17】
国库单一账户体系包括（ ）。
A.国库单一账户体系
B.财政部门零余额账户
C.预算单位零余额账户
D.预算外资金专户和特设专户
【答案】ABCD
【判断·押题7】
中国人民银行代替政府开立国库单一账户（ ）。
【答案】×
【解析】国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户。
财政收支的方式
财政支出支付方式有：财政直接支付和财政授权支付。
1.财政直接支付
由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。
实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出以及转移支付等。
购买支出包括：工程采购支出、物品和服务采购支出。
2.财政授权支付
预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
实行财政授权支付的支出包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出等。
具体是指：
1.单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；
2.年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；
3.特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。
【多选·押题18】
对财政支付说法正确的有（ ）。
A.由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令
B.代理银行据支付指令通过国库单一账户体系进行支付
C.代理银行根据支付指令只能将资金直接支付到用款单位
D.代理银行根据支付指令可以将资金直接支付到收款人
【答案】ABD
【单选·押题15】
下列各项支付方式中，由预算单位向代理银行签发支付指令的财政支付方式是（ ）。
A.财政授权支付
B.财政集中支付
C.财政直接支付
D.财政委托支付
【答案】A
联系客服
