(4)关注长期无法支付的款项
长期挂账确实无法支付的应付款项,应计入企业所得税应税收入计算缴纳企业所得税。这里的“长期挂账无法支付”的应付款项通常是指挂账时间三年以上尚未支付且无法支付及不须支付的应付款项。这里的关键就是如何判断“确实无法偿付”,像债权人破产、注销、倒闭或死亡且债务人无需支付债务,或者经法院判决债务人应付款项可不再支付等,都应作为应税收入缴纳企业所得税。
(5)关注应付款项,是否满足了收入确认条件
有的企业在收到货款时,未确认为收入,而是记入“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等科目,如果所收到的款项已经满足了收入确认条件,建议年底前,把往来款的余额冲销、确认收入。小编(微信号:957340091)
二、资产类科目
(1)库存现金
库存现金应该账实相符,注意是否存在库存现金余额为负数的情况;另外,有些企业把库存现金当成垃圾桶,不管什么业务,只要是不方便用其他科目处理的,都放到库存现金里面;在资产负债表上,库存现金和银行存款、其他货币资金一并列示在“货币资金”项目中,从报表上,看不到库存现金的异常,但是查看科目余额表时,发现库存现金余额过大,有几百万,甚至上千万,请问这保险柜能放开这么多现金不?
(2)银行存款
企业账面上记录的银行存款应该每月都与银行进行核对,编制银行存款余额调节表。如果银行存款账实不符,需要尽快查明原因,进行处理。
(3)存货
存货每年至少盘点一次,以保证账实相符,出现账实不符的情况,需要及时查明原因,经过领导批准后再处理。特别注意,存货余额不要出现负数,如果是货物已经收到,但是发票未收到,可以先按入库单、合同等做暂估入库;等收到发票后,再把暂估冲掉,同时根据发票进行账务处理。
(4)固定资产
固定资产每年至少盘点一次,保证账实相符。对于固定资产特别注意已经提满折旧的固定资产,不要继续计提折旧了,这会导致固定资产净值为负数的。另外,对于企业购置的固定资产需要取得发票,否则,可能会影响折旧的税前扣除。
三、负债类科目
(1)应付职工薪酬
“应付职工薪酬”下设置“工资”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等科目。以工资为例,企业每月工资的账务处理要经过计提、扣款、发放操作,假设税前工资10000元,扣社保公积金个税1000元,实际发放工资9000元,这样账务处理后,应付职工薪酬科目不应该有余额,如果有余额也能分清是什么原因,如:工资暂缓发放。所以,对于应付职工薪酬科目如果有余额,需要查明原因,年底结账前处理掉。
(2)应交税费科目
多数情况下,企业计提税费,然后缴纳,计提、缴纳之后,该科目无余额。当应交税费有余额时需要查明原因,并不能一概而论。有时有余额是正确的,例如:“应交税费—应交增值税”的借方余额代表的是留抵税额,应该与申报表中“留抵税额”一栏的金额应该相等。
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