个人所得税

应税项目（共有11个应税项目）

 

 

工资薪金所得

工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额=应纳税所得额*使用税率-速算扣除数

              =(每月收入额-3500元)*使用税率-速算扣除数

 

如：工资8000，起征点3500不计税，则应纳税额为8000-3500=4500

根据7级超额累进计算：

个人所得税=1500*3%-0+3000*10%-105=45+300=345

或        =4500*10%-105=450-105=345

补充：

个人缴纳的”五险一金”可以在计算公司薪金所得应缴纳的个人所得税前扣除。

 

个体工商户生产经营所得（应纳税所得额=每年收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额）（个体工商户使用5级超额累进税率）

 

个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得

应纳税所得额为每一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额。

减除必要费用，是指按月减除3500元。

 

劳务报酬所得的应纳税所得额

是指每次收入不超过4000元时，收入额减去800；

收入超过4000元时，收入额减除20%后的费用；

劳务报酬所得的应纳税所得额的计算公式

（1）      每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800）*20%；

（2）      每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%；

（3）      每次收入的应纳税所得额超过20000元的，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*使用税率-速算扣除数。

税率汇总表 

 

下列人员必须自行申报

1、  年所得12万元以上

2、  从中国境内两处（以上）取得工资薪金所得

3、  从中国境外取得所得

4、  取得应纳税所得，没有扣缴义务人