风险评估结果工作底稿【审计实务】

一、项目组讨论纪要——风险评估

会议日期：2017年1月28日

会议地点：所三楼会议室

参加人员：Wang、Zhang、Fu

讨论内容记录：

  

1、A公司的总体情况和报告要求

A公司自1995年成立之日起，一直是我所的审计客户，本年审计属于连续审计。A公司是一家由5个股东发起成立的非上市股份有限公司，属于石油石化行业，主要经营范围为石油冶炼产品和石油化工产品的生产和销售，主要生产的产品有汽油、柴油、煤油、石脑油和燃料油等。A公司经营模式、经营环境等本年没有发生重大变化。

我们接受A公司全体股东的委托，对其2017年度财务报表实施审计。A公司要求我们于2018年1月21日起之前出具审计报告。

2、上年审计工作情况及应关注的重要问题

A公司是我所连续审计客户，已连续6年介入该公司的审计。我们对A公司的2016年度财务报表发表了标准无保留意见。本年审计重点关注的内容如下：一是2016年年末数是否与我们去年的审计结果一致；二是2017年1月1日明细账及财务报表是否按照最新会计准则及其有关解释公告规定予以调整。

3、被审计单位及其环境的重大变化

经过我们的了解，A公司及其内部经营环境（除了因执行新准则部分会计政策变化）本年没有发生重大变化。公司在原有的管理层领导之下，依然有序地执行已有的内部控制制度。从外部环境来看，本年国际市场成品油价格大幅度上升，国内也连续两次调整柴油价格，使得A公司本年毛利率、销售净利率较去年均有所提高。

4、财务报表容易发生错报的领域及发生错报的方式

经过我们实施风险评估程序，对A公司及其经营环境的了解，认为A公司容易发生错报的领域体现在：存货、销售毛利率、财务费用等方面，具体参见风险评估结果汇总表。

5、重要审计事项和风险领域

参见风险评估结果汇总表

6、重要性水平的设定

我们选择了几个可选的指标：资产总额的0.5%、净利润的5%、收入总额的0.5%。经过分析，选取了最小的指示：净利润的5%作为我们设定的报表层次的重要性水平。各科目报表层次重要性水平基础之上，乘以70%作为初步设定的重要性水平。实际审计过程中，可根据各科目具体情况予以调整。

7、项目组就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论

[讨论的重点包括财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域，包括舞弊可能如何发生。在讨论过程中，不假定管理层和治理层是正直和诚信的。]

A公司不存在舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性。

二、风险评估结果汇总表

1、识别的重大错报风险汇总表

2、财务报表层次重大错报风险总体应对方案表

3、特别风险应对措施及结果汇总表

【在存在特别风险的情况下，特别风险的应对措施一般也都包含在”二、财务报表层次重大错报风险总体应对方案表和四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序的总体审计方案（计划矩阵）“中】

4、对重要账户和交易采取的进一步审计程序的总体审计方案（计划矩阵）

注：打▲的为已识别的重大错报风险相关认定；打√的为虽没有识别出重大错报风险但应审计的重要账户相关认定；本案例设定重大错报风险水平“中”，个别报表项目的个别认定的重大错报风险水平评估为“高”，详见实质性程序部分。