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三：会计凭证后附单据
1：单据要素不齐全
日常实务中对于会计凭证后面的单据，一是不少企业因为缺乏严格的单据管理，或者缺乏严格的内控管理。导致单据内控要素不齐全或者流于形式，二是不管是在电算化还是erp下，存在对于单据的不重视现象，导致会计凭证后附单据不齐全。会计单据不齐全不仅是会计规范处理的要求，同时税务风险管理，企业法律风险等各项管理的需求，因为单据就是证据。
“关于湖南证监局现场检查有关问题的整改报告（ 2010 年 11 月 23 日）
【问题】： 公司会计记账凭证的制作有欠规范。如：部分记账凭证后缺少复核人员、出纳和记账人员签名；部分原始凭证后的原始凭证粘贴单要素不齐全。
【整改】： 对于存在部分记账凭证缺少相关责任人签名的问题，公司自接到《改正决定书》即日起，已陆续对上述制作欠规范的会计记账凭证进行了整改，并更加规范了相关责任人的签名。对于原始凭证粘贴单不齐全的问题，主要是由于检查期间公司财务系统刚刚升级完成，在重新整理相关原始单据时出现部分归集暂未整理到位，公司自接到《改正决定书》后已完成了单据的规范齐全。”
2：企业出于保密原因，未付单据。
一些企业出于保密原因，对于一些涉及企业内部资料单独保管，没有附在凭据后面。比如工资表、年终分红、各项提成分配表。这些单据严格来说也是必须附在会计凭证后面的，如果没有附在后面，需要建立单独的索引，以便随时查找。“怡亚通(关于规范财务会计基础工作专项活动的整改总结报告)， 2010 年 10 月 21 日
【问题】： 个别凭证的原始附件没有附在记账凭证后面，或未与记账凭证建立索引。例如：因出于保密的考虑，工资薪酬类的原始凭证没有附在记账凭证后，而是单独保管。
【整改】： 对前期此类凭证建立相应的索引编号，并要求后期在制作此类凭证时也必须建立相应的索引号以便查找。”
3：相关单据缺乏完整性与链条性。
以上说的是企业没有单据或者单据不齐全的问题，其实还有一个实务中比较多的问题，就是单据的完整性与链条性。比如以下企业关于盘点单据的问题，就是最典型的单据完整性与链条性问题。“深天马 A(关于规范财务会计基础工作专项活动的整改总结报告)， 2010 年 10 月 26 日
【问题】： 存货盘点报告方面问题。
【整改】：重点对以下方面进行整改： 1、盘点表电子文档是否齐全； 2、电子文档与纸质盘点表是否一致； 3、盘点表是否有相关人员签字； 4、半年度/年度纸质盘点表是否有制表人、审核人、部门经理签字（半年度、年度检查）； 5、盘点差异是否分析原因并提出整改措施。”很多企业盘点表，都是一张盘点表，然后其他的、盘点差异是否分析原因并提出整改措施都没有。
四：会计档案
关于会计档案的问题，主要的是要不就是企业没有会计档案管理的制度，要不就是有了会计档案管理制度，但是管理制度束之高阁，没有具体落实制度。会计档案管理是会计法规定的，实务中存在不少企业没有遵从会计档案管理规定。但是不管是从法律法规的要求来说，还是从企业内部控制管理，企业税务管理等方面，都需要进行严格的管理。15年新的会计档案管理办法出台，中华人民共和国财政部 国家档案局令第79号—会计档案管理办法，可见会计档案问题法律法规方面与时俱进，企业不管从会计法律，税务管理都需要足够重视会计档案管理的问题。
1：没有会计档案会计办法
西藏药业关于西藏证监局对公司采取责令改正措施决定的整改报告（ 2013 年 12 月 25 日）
【问题】： 公司于2013年11月4日收到了中国证券监督管理委员会西藏监管局下发的《关于对西藏诺迪康药业股份有限公司采取责令改正措施的决定》（藏证监发〔 2013〕 132号）。《决定》指出：部分内部控制制度不健全，本草堂未制订会计档案管理办法。
【整改】： 针检查中发现的部分内控制度不健全，特别是会计档案管理空缺的问题，本草堂财务管理部已就此问题进行了整改，按照股份公司的内控制度并结合本草堂实际完善了会计档案管理制度，编制了《会计档案登记清册》，对历年会计档案进行了全面梳理并按制度要求进行规范管理。
2：有管理办法没有具体落实
深圳万讯自控股份有限公司关于开展规范财务会计基础工作专项活动自查报告（ 2011 年 04 月 25 日 ）
【问题】公司《财务会计管理制度》中规定：“会计档案调阅必须经财务负责人同意，填写调用清单才能携出，并在约定的期限内收回。在经得财务负责人同意后才能复印。”实际未按相应规定办理。
【整改】： 会计档案调阅和复印时，申请人已按规定填制《会计档案调阅申请单》，写明调用原因、调用档案明细、归还期限，经财务负责人审批后，由会计档案管理人员办理借调手续。现会计档案调阅和复印手续规范，合理保证了会计档案和会计信息的正确性。
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