内部往来账务处理和管理要点

账务处理

1、项目预缴企业所得税（2‰）

【分公司账套】

贷：内部往来其他往来区域内部活期存款现金结算

借：其他应收款其他（客商：税务局）

【子公司账套】

借：其他应收款其他（客商：税务局）

贷：内部往来活期存款现金存款

【附件】①税收完税证明②内行回单

2、总部退回预缴企业所得税

【分公司账套】

借：内部往来其他往来区域内部活期存款现金结算

贷：其他应收款其他（客商：税务局）

【子公司账套】

借：内部往来活期存款现金存款

贷：其他应收款其他（客商：税务局）

【附件】①内行回单

3、上缴收益

【分公司账套】

各月末，项目向总部结转核定预收益，年末，向总部结转项目成本损益。

各月，项目向总部上缴核定预收益。借：本年利润结转

贷：内部往来其他往来区域内部活期存款上缴预收益

12 月 31 日，将各项目“本年利润”一级科目余额全部结转

至本部，结转后，在项目层面的“本年利润”一级科目余额为零。

会计处理如下：

借：本年利润结转

贷：内部往来损益核销

（2）各月不结转收益，年末一次结转项目实现收益

借：本年利润结转

贷：内部往来其他往来区域内部活期存款上缴预收益

内部往来损益核销【子公司账套】

（1）各月末，项目向总部结转核定预收益，年末，向总部结转项目成本损益

各月，项目向总部上缴核定预收益

借：本年利润结转

贷：内部往来活期存款上缴预收益

12 月 31 日，将各项目“本年利润”一级科目余额全部结转至本部，结转后，在项目层面的“本年利润”一级科目余额为零。

会计处理如下：

借：本年利润结转

贷：内部往来损益核销

（2）各月不结转收益，年末一次结转项目实现收益

借：本年利润结转

贷：内部往来活期存款上缴预收益

内部往来损益核销

管理要点

（1）公司给项目放贷款，同时增加贷款和存款金额，不允许从贷款科目直接核算对外支付；项目归还贷款需经过存款科目同时减少存款和贷款。

（2）项目年终或竣工后结转损益情况通过“损益核销”明细科目独立出来，年末结转损益后不影响项目的可用资金余额，即：不在竣工前多收缴盈利项目的资金，也不再弥补项目过程中的亏损资金，项目资金缺口均通过内部贷款弥补。

（3）项目上缴预收益金额不低于《财务资金底线管理及资金收付规定》中相关底线要求。

来源：财资佳人