导语
国务院常务会议决定，5月1日将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。同时明确，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。——《中国税务报》
随着众望所归的营改增政策全面落地，作为理财师的我们也应该深入了解本次营改增的最基本内容。不管是针对企业客户还是普通大众，税收筹划技术中最重要的一种——优惠政策不可不用！
问题：有人听说营改增能减轻企业税负，但是3%、5%的营业税要调整成17%的增值税，搞不清数到底是如何减税的？
解惑：首先，营业税属于价内税，比如如果之前营业税是5%，当提供应税劳务获得了100元收入，则需要交纳5元的营业税。
而增值税属于价外税，当你获得100元的收入，如果属于17%的档次，则销项税额就是100/(1+17%)*17=14.53元，但这并不意味着需要交纳14.53元的增值税，还有抵扣的进项税，比如各项为了获得这笔收入必要的开支，所以具体的增值税等于销项税额减去进项税额，实际要交纳多少增值税就看进项有多少，进项多扣除就多。
而如果属于低税率6%的行业，那么按照增值税的计税规则基本上实际交纳的要比之前5%的营业税低。
其次，增值税不仅仅只有17%这个税率档次，比如销售货物，修理修配劳务的增值税率是17%，这属于基本税率，其实还有低税率13%和0。
13%主要适用于一般纳税人销售粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药等。而零税率适用于出口货物，营改增之后的部分跨境应税服务也适用。
再有，营改增之后，增加了6%和11%的低税率档次。
6%的税率主要适用于有形动产租赁服务外的现代服务业以及增值电信服务，金融业和生活服务业也适用6%。
而适用11%税率的主要是交通运输业、邮政业和基础电信服务，还包括建筑业和房地产业。
问题：低税率档次是不是快接近小规模纳税人3%的水平了？
解惑：首先必须要分清楚，小规模纳税人跟一般纳税人增值税的计算规则是完全不同的，小规模纳税人增值税的计算中没有抵扣，就是用销售额直接乘以征收率（3%），所以不能跟税率混为一谈，他们间没有可比性。
严格来讲，小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这种纳税人由于无法达到一般纳税人的标准，所以在增值税的计算上也更简单直接。
换一个角度。如果某个企业需要购进货物，选择供应商是一般纳税人或者小规模纳税人对于这家企业缴纳增值税来讲是完全不同的。
举个例子：如果两家提供同品质的17%税率的货物，A是一般纳税人，B是小规模纳税人，现在C企业（处于城建税适用税率7%的市区）若要购买这种货物，A含税报价100元，B含税报价85元。那么对于C来说，用哪家成本更低？
从A购买货物成本是：100-100/(1+17%)*17%*(1+7%+3%+2%)=83.73
从B购买货物成本是：85-85/(1+3%)*3%*(1+7%+3%+2%)=82.23
所以根据A、B两家提供的报价，在假设的这些条件下选择B购买货物成本更低。
但需要注意的是，一般纳税人能自行开具增值税专用发票，而小规模纳税人不行，小规模纳税人可以到税务机关代开专用发票，不然提供的普通发票无法抵扣。
问题：能不能说说这次营改增涉及个人购房的政策？
解惑：本次试点过渡政策对个人住房转让实施差别政策。其中，对北京、上海、广州和深圳之外的非一线城市，规定个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
对北上广深四城市，规定个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。
从条款的细节上看，对于非一线城市而言，个人购房如果不满2年进行交易，实际和此前的营业税政策并没有太大的差异。而持有时间超过2年的住房进行交易，则进行免征。这样可使得税费成本降低为零。整体来看，和过去营业税政策基本保持了一致，从税费效应看，也基本没有太大变化。
联系客服
