税收优惠助推节能减排 完善政策任重道远

www.ctaxnews.com.cn 2010.06.07   邹国金 姚丹

■本报记者邹国金姚丹

5月5日，国务院召开全国节能减排工作电视电话会议，动员和部署加强节能减排工作，要求确保实现“十一五”节能减排目标。4年前，“十一五”规划提出了单位国内生产总值能耗降低20％左右、主要污染物排放总量减少10％的具有法律约束力的指标。4年来，全国单位国内生产总值能耗累计下降14.38%，距20％的目标还有相当距离。目前，距“十一五”结束仅7个月的时间，完成节能减排任务相当艰巨。5月6日，国家税务总局发布《关于进一步做好税收促进节能减排工作的通知》，要求税务机关认真落实促进节能减排的各项税收政策。

税收政策在促进节能减排中发挥了什么作用？还存在什么问题，需要做哪些完善？记者到大连市国税局和部分企业进行了采访。

政策效应逐步显现，享受优惠的企业越来越多

在大连市甘井子区革镇堡镇夏家河村的一个半山坡上，错落分布着一个个绿色的大罐，大罐间有的管道相连。整个厂区绿草葱葱，没有嘈杂的机器轰鸣，没有刺鼻难闻的味道。如果不是看到门口“大连东泰夏家河污水处理厂”和“大连东泰夏家河污泥处理厂”的标牌，人们很难想到这是一家污水处理厂和一家污泥处理厂。

“大连污水处理的社会化程度较高，大部分污水处理厂采取BOT的方式建设、经营，通过引入民间资本，解决了建设资金不足的难题，提高了污水处理水平。”大连东泰夏家河水务有限公司总经理唐立军说。

唐立军介绍，BOT是“build—operate—transfer”的英文缩写，即“建设—经营—转让”，是指政府通过合同授予企业一定期限的特许专营权，许可其融资建设和经营特定的公用基础设施，准许其通过向用户收取费用或出售产品以清偿贷款，回收投资并赚取利润。特许权期限届满时，该基础设施无偿移交给政府。2006年，大连东泰产业废弃物处理有限公司、大连力达环境工程有限公司联合成立大连东泰夏家河水务有限公司，以BOT方式承接了大连夏家河污水处理厂的建设及运营管理，取得20年特许经营权。夏家河污水处理厂规划占地面积7.5公顷，设计处理能力10万吨/日，汇水面积49.74平方公里，工程总投资4500万元，是大连市重点环保工程。夏家河污水处理厂一期工程本着高标准、高质量、现代化污水处理厂的建设理念，选用国际先进的CWSBR（恒水位序批式反应器）处理工艺，出水指标执行国家《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918-2002）中一级A标准。无须深度处理即可直接实现中水回用，满足城市节水的需要。

“污水处理既可缓解水资源日益紧缺的问题，又可减轻或消除环境污染，具有明显的社会、经济、环境效益，按我国税法的规定，可以享受增值税和企业所得税优惠。”唐立军说。

唐立军介绍，污水处理厂的收入主要是污水处理政府补贴和出售再生水两项收入。目前每处理一吨污水，政府补助0.685元。按照《财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）的规定，销售再生水免征增值税，对污水处理劳务免征增值税。因此，夏家河污水处理厂的两项收入都享受了免征增值税的优惠。此外，按照《企业所得税法》第二十七条和《企业所得税法实施条例》第八十八条的规定，从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得可以免征三年企业所得税、减半征收三年企业所得税。经大连市国税局审核，夏家河污水处理厂符合上述规定。夏家河污水处理厂于2008年6月21日开始取得第一笔政府补贴收入。自2008年起，夏家河污水处理厂向税务机关申请减免企业所得税，2009年经营所得243万元免征所得税。

大连逸盛大化石化有限公司是专业生产PTA（精对苯二甲酸）产品的现代化大型石化企业。据公司总经理杨生东介绍，该公司在建的120万吨的PTA项目被国家发改委列为振兴东北老工业基地重点工程，总投资额达37亿元，今年销售额预计达到100亿元。公司吸收和借鉴当今世界先进的PTA生产技术，坚持“自主开发、自主设计、自主采购、自主建设”的原则，通过不懈努力，开发出一套拥有自主知识产权、单线生产规模百万吨级的PTA生产技术，从而改变了国内依赖引进国外成套PTA专利技术的历史局面，推动了PTA工艺技术、核心装置和主要设备的国产化进程。在项目建设、生产中，公司大力倡导“节能减排、清洁生产”。为更好地保护环境与合理利用能源，公司在环保方面投入巨大，约占投资总额的14％。为减少工业污水对环境的危害，公司重点建设了占地47000平方米的污水处理设施，日处理污水20000吨；大型的RTO（蓄热式热力氧化炉）尾气处理系统，将有机废气转化为二氧化碳和水后排放，达到国家大气污染物综合排放二级标准。

2009年，经大连市开发区国税局审核批准，该公司购置、使用的设备中，有3.6亿元的设备符合环保节能节水设备的条件，其投资额的10％抵免所得税3600万元。

“享受税收优惠直接增加了企业流动资金，使企业更加积极地进行环保投资。公司投入1亿多元购入节能节水设备，使水的使用量从每天7万吨下降到1.5万吨，一年为企业节约成本接近8000万元。”杨生东说。

大连市国税局货物与劳务税处处长梁维忠、所得税处处长关庆钢等人士介绍，多年来，我国出台了大量的促进节能减排的税收政策，其中包括不少的流转税和所得税优惠政策。大连市国税局采取多种方式广泛宣传、积极落实政策，使政策效应逐步显现出来，推动了节能减排工作的开展。

据不完全统计，企业所得税方面，2008年度大连市总共有31户（次）企业享受了资源综合利用、环保节水项目、环保、节能、安全设备企业所得税税收优惠政策，减免税金额达5775万元。2009年度共有40户（次）企业享受了资源综合利用、环保节水项目、环保、节能、安全设备企业所得税税收优惠政策，减免税金额达12080万元。2009年度享受税收优惠的企业数量和减免税额比2008年度有显著增加。增值税方面，在2008年度和2009年度中，每个年度均有112户企业享受了财税〔2008〕156号文件及有关政策规定的销售再生水、翻新轮胎、特定建材产品等增值税减免、即征即退和先征后退政策。其中2008年度减免税收入额达87572万元，减免税额达3673万元；2009年度减免税收入额达87751万元，减免税额达4751万元，减免税收入和减免税额均有增加。

有关专家认为，节能减排税收政策对国家鼓励发展的产业、项目给予税收优惠，对国家限制发展的产业则征收重税、不予退税，通过税收导向，引导资本投向国家鼓励的产业，减轻了纳税人进行环保、节能、节水生产的税收成本，增加了投资收益，对促进节能减排发挥了显著作用。

部分政策滞后，需要不断完善

记者在采访中了解到，由于部分税收优惠政策的内容和设定的条件落后于节能减排技术的发展，使一些企业的节能环保项目无法享受或不能完全享受到税收优惠，限制了先进节能减排技术的应用，制约了优惠政策效能的发挥。

与大连东泰夏家河污水处理厂紧相连的大连东泰夏家河污泥处理厂，同样是做节能环保业务，但因为政策规定，前者可以享受增值税、企业所得税的优惠，而后者却无法享受到税收优惠，这让企业很困惑。

大连东泰夏家河污泥处理厂同样采取BOT的建设方式，投资方也是大连东泰产业废弃物处理有限公司，由东泰有机废物处理有限公司运营、管理，唐立军兼任公司总经理。

唐立军介绍，污泥处理是污水处理的进一步延伸，污泥是污水处理的产物。随着城市污水处理量的不断增加，污泥量也大幅增加。大连市目前污水处理每天产生330多吨的污泥，如果在建的污水处理厂建成投产，将每天产生600吨的污泥。过去对污泥采取填埋的方式，对土壤、水都会形成二次污染。大连市政府为了彻底解决污泥的环境污染，决定采用先进的厌氧消化及工业化制气的方法处理污泥，以实现污泥处理的无害化和资源化，夏家河污泥处理厂应运而生。

唐立军介绍，夏家河污泥处理厂项目投资总额达1.5亿元，可日处理污泥600吨。除主要处理污泥外，也可以处理餐饮垃圾、过期食品、屠宰及肉类加工产生的废物。污泥经过处理，产生沼气，经过提纯后即变为居民使用的天然气；污泥处理产生的沼液、沼渣，可以制造出有机肥。按每天处理600吨污泥计算，夏家河污泥处理厂可日供天然气1.65万立方米，可解决4万户居民的生活用气，每年还可生产出4000吨的磷肥和4万吨腐殖土。每年可减排甲烷气体近4700吨，相当于减排温室气体二氧化碳10万吨。

“污泥处理完全符合节能环保和发展循环经济的要求，但由于目前税收政策的限制，我们享受不到税收优惠。”唐立军说。

记者了解到，夏家河污泥处理厂的收入主要是污泥处理政府补贴、出售天然气的收入，以及处理一些企业产生的污泥取得的收入。目前，每处理一吨污泥，政府补贴135元。

财税〔2008〕156号文件规定，对污水处理劳务免征增值税，但没有规定污泥处理劳务可以免征增值税。纳税人销售以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策。夏家河污泥处理厂处理污泥生产的是沼气，不属于电力、热力范围，按目前的政策规定没有享受增值税优惠。

唐立军介绍，截至4月30日，夏家河污泥处理厂共处理污泥及其他可降解有机废物6.5万吨，生产沼气394万立方米，对外销售天然气110万立方米，按目前的政策，大约需缴纳增值税200多万元。3月10日，夏家河污泥处理厂被国家发改委批准为CDM（清洁发展机制）项目。他们处理污泥的方法引起了其他城市的重视，几个城市已决定按他们的模式建设污泥处理厂。

唐立军认为，污泥处理作为污水的延伸处理环节，具有明显的节能环保功能，希望国家将污泥处理项目等同于污水处理项目，规定免征污泥处理增值税。他还认为，污泥处理产生的沼气，制成天然气后输入城市燃气管网，是一种绿色的生物质燃料，应归入“以垃圾为燃料生产的电力或者热力”的范围，享受增值税即征即退政策。

唐立军认为污泥处理项目符合节能环保的要求，能适用《企业所得税法》第二十七条和《企业所得税法实施条例》第八十八条的规定，享受企业所得税“三免三减半”的优惠，但企业营运初期，成本较高，很难享受足“免三”的优惠，希望能从获利年度起享受“三免三减半”的优惠。

逸盛大化石化有限公司使用节能节水设备享受税收优惠时，同样受到政策的困扰。

该公司财务总监朱军民介绍，《企业所得税法实施条例》规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。企业遇到的问题是，上述目录发布于2008年，但大多采用的是2006年的技术标准。随着技术的进步，企业现在实际购置的设备虽然节能、节水性能优于上述目录的规定，但由于不在目录中，难以享受到优惠。此外，企业建设的是一整套的生产线，是由很多设备组成的，其节能、节水的效果只能按整个项目衡量。但是上述目录规定的是一个个的具体设备，企业在适用税收政策时会遇到很多麻烦。希望有关部门及时更新目录，以反映技术的进步；同时完善环境保护、节能节水等设备的认定方法，使企业更方便地享受到优惠。

大连市国税局有关人士指出，随着社会发展、技术进步，节能减排的一些税收政策确实同实际情况有不相符的地方。他们将进行深入调研，将有关情况和企业诉求向上级机关反映，以推动政策的进一步完善。